Тема 2. Расчет платежей за использование природных ресурсов

Цель занятия: закрепить и углубить знания по расчетам платы за природные ресурсы, полученные в лекционном курсе и вследствие самостоятельной работы над учебной литературой, а также приобрести практические навыки расчетов платы за отдельные виды природных ресурсов.

Общие положения:

1. Плата за землю может выступать в формах – земельного налога; арендной платы и нормативной цены земли.

1.1. Сумма земельного налога (Н_з, тыс. руб.) определяется по выражению:

(2.1)

где КС_i – кадастровая стоимость земельного участка i - го назначения (ценности), млн руб.; С_з – ставка земельного налога по земле соответствую­щего назначения [ 6 ], %; k_i – значение коэффициента корректировки ставки земельно­го налога, единицы; коэффициент может учитывать: статус горо­да (например, курортного); градостроительную ценность конкрет­ного участка; условные значения коэффициента градостроитель­ной ценности.

1.2. Сумма арендной платы (АП) определяется по формуле (2.2). При этом ставки арендной платы (С_АП) по жи­лью, гаражам, дачам (в пределах лимитируемой площади S_у) – принимаются по заданию преподавателя. Значение k_i при таких расчетах принимается равным единице.

. (2.2)

1.3. Общая плата за пользование земельными ресурсами определяется по формуле:

. (2.3)

2. Плата за пользование недрами может выступать согласно главы 5 Закона «О недрах» [ 8 ] с изменениями и дополнениями, в следующих фор­мах – разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу лицензий, а также налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26 «НДПИ» Налогового кодекса РФ[6]).

Особенностями расчетов платежей является то, что платежи взимаются не только за добытые и использованные ископаемые, но и за потери, а сверх­нормативные потери - в двойном размере. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости определяется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из сложившихся цен реализации добытого полезного ископаемого или исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Эти осо­бенности предопределяют специфичные табличные формы расчета.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены с 1 января 2001 г. гл. 26 второй части Налого­вого кодекса РФ [ 6 ]. В частности, за неметаллическое сырье для строительной индустрии и подземные промышленные воды – 5,5%. Налогообложение нормативных потерь при добыче полезных ископаемых производится согласно кодексу по нулевой став­ке.

На занятии рассматривается ситуация добычи песка для изготовления железобетонных изделий. Расчет налога на добычу полезных ископаемых производится в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Последовательность и результаты расчетов

№ п/п	Наименование экономических величин, ед. измерения	Значения
1	Объем добычи песка, тыс. м^3
2	Потери всего, тыс. м^3
2.1.	В том числе сверхнормативные, тыс. м^3
3	Количество погашенных балансовых запасов, тыс. м^3 (стр.1 + стр.2)
4	Количество реализованного (переданного в переработку) минерального сырья, тыс. м^3
5	Выручка от реализации (себестоимость) минерального сырья, тыс. руб.
6	Средняя цена (себестоимость) 1 м^3 минерального сырья, руб. (стр.5 : стр.4)
7	Стоимость погашенных балансовых запасов за исключением сверхнормативных потерь, тыс. руб. [(стр.3 - стр.2.1) ·стр.6]
8	Ставка налога на добычу полезного ископаемого, %
9	Сумма налога по добытому полезному ископаемому, тыс. руб. [(стр.7·стр.8) : 100]
10	Сумма платы за сверхнормативные потери полезных ископаемых при добыче, тыс. руб. [(стр.2.1·стр.6 ·стр.8·2): 100]
11	Всего платежей Пнед (стр.9 + стр.10)

3. Плата за использование водных ресурсов может выступать в формах: платы за забираемую воду; платы за безвозвратное водопотребление; платы за использование акватории водных бассейнов.

3.1.Сумма платы за забираемую (непосредственно с подзем­ных, поверхностных источников или систем водоснабжения) воду (Н_зв, тыс. руб.) определяется по выражению

Н_зв = (V_звл + 5·V_звсл)·С_пзвл (2.4)

где V_звл – объем воды забираемой предприятием для собствен­ных нужд в пределах отпущенного лимита, тыс. м³; V_звсл – то же, сверх или без лимита, тыс. м³; С_пзвл – ставка платы за забираемую воду в пределах лимита, руб./тыс. м³; (глава 25.2 «Водный налог» [ 6 ]); 5 – повышающий коэффициент к ставке платы, учитываю­щий сверхлимитность водопотребления.

3.2. Сумма платы за безвозвратное водопотребление (т. е. за потребленную воду), Н_бв, тыс. руб., определяется по выражению

Н_бв = 1,25 ·С_пзвл · (V_зв – V_св) = 1,25 · С_пзвл ·V_п = 1,25·С_пзвл· ((V_звл + +V_звсл) - V_св), (2.5)

где V_зв – общий (лимитный, сверхлимитный, безлимитный) объем забираемой воды из системы водоснабжения или поверхностных источников, тыс. м³; V_св – общий объем сброса сточных вод, тыс. м³; V_п – полезно расходуемый объем воды, входящий составной частью в изготавливаемую продукцию, тыс. м³; 1,25 – коэффициент, учитывающий безвозвратность водопотребления.

3.3. Общая плата за пользование водными ресурсами определяется по формуле

. (2.6.)

4. Сумма платы за древесину, отпускаемую на корню (лес­ная подать), определяется на основе ставок платы за единицу объема лесных ресурсов [ 18 ], приведенных в табл. 2.2. Эти ставки корректируются с учетом: вида рубок (при прорежи­вании и выборочных санитарных рубках принимается К_ВР =0,50 став­ки; при других рубках промежуточного пользования К_ВР = 0,30); лик­видного запаса древесины на корню (при менее чем 100 м³ (плот­ных) на 1 га применяется коэффициент К_ЛЗ = 0,9, при более 150 м³ К_ЛЗ = 1,05).

Таблица 2.2

Ставки платы за единицу объема древесины лесных насаждений (основные породы) Северо-Кавказский степной лесотаксовый район

(Постановление Правительства от 22 мая 2007 г. № 310)

Наименование лесных пород	Разряд таксы	Расстояние вывозки до погрузочного пункта, км	Ставка платы, рублей за 1 плотный м^3 деловой древесины без коры Сдмi
			Крупной (более 25см верхнем торце)	Средней (13-23 см верхнем торце)	Мелкой (3-12 см верхнем торце)
Сосна	1	До 10	266,58	190,62	95,58
	2	10,1-25	242,46	173,52	86,76
	3	25,1-40	205,92	147,42	74,52
	4	40,1-60	157,5	112,5	57,24
	5	60,1-80	121,32	86,76	43,02
	6	80,1-100	96,84	69,12	34,92
	7	100,1 и более	72,54	51,84	26,1

Расчет суммы лесной подати (платы за древесину на корню) определяется по формуле

П_дк = V_зд · С_дмi · К_инд · К_вр · К_лз , (2.7)

где V_зд – объем заготавливаемой древесины, плотный м³; С_дмi –ставка платы за древесину i-й лесной породы, руб./м³; К_инд – значение инфляционного коэффициента; К_вр – значение коэффициента, учитывающего вид рубки; К_лз – значение коэффициента, учитывающего ликвидный запас древесины на корню.

5. Индивидуальные задания приведены в табл. 2.3.

6. Общая плата за использование природных ресурсов:

. (2.8)

Построить структурную диаграмму и сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.3