9. Оборотные ведомости
Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:
- первое равенство - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;
- второе равенство - оборотов по дебету и кредиту;
- третье равенство - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
10. План счетов бухгалтерского учета
План счетов представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, в котором используется классификация счетов по экономическому содержанию. План счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94 н).
В Плане счетов бухгалтерского учета приведены наименования и номера синтетических счетов, аналитический счетов и субсчетов.
В плане счетов приведены название синтетических счетов 1-го порядка и субсчетов 2-го порядка.
В едином Плане счетов счета сгруппированы в восемь разделов:
1. Внеоборотные активы – с 01 по 09;
2. Производственные запасы – с 10 по 19;
3. Затраты на производство – с 20 по 29;
4. готовая продукция и товары – с 40 по 46;
5. Денежные средства – с 50 по 59;
6. Расчеты – с 60 по 79;
7. Капитал – с 80 по 86;
8. Финансовые результаты – с 90 по 99.
Отдельно выделены забалансовые счета. На этих счетах ведется учет средств, которые временно находятся в распоряжении предприятия, но ему не принадлежат (например, основные средства, взятые в аренду).
Рис 1.8. Структура плана счетов
В рабочий план счетов включается полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета.
11. Формы бухгалтерского учета
Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система использования учетных регистров, которая устанавливает формы, последовательность и способы учетных записей.
Форма бухгалтерского учета – это система структурных элементов, их связь с первичными документами
В настоящее время в организациях применяются формы учета:
- журнально-ордерная;
- мемориально-ордерная;
- упрощенная;
- автоматизированная формы учета.
Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.
На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях (т.е. регистрируются в журнале хозяйственных операций).
Затем хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости.
Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету.
на основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.
Мемориально-ордерная форма учета отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, при ней широко используются стандартные формы аналитических регистров, счетные машины, копировальный способ регистрации.
На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях (т.е. регистрируются в журнале хозяйственных операций).
Однородные хозяйственные операции переносятся в мемориальные ордера, в которых записываются содержание операции, сумма и корреспонденция счетов.
Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в регистрационный журнал. Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.
Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги. Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале.
На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.
По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс за отчетный период.
К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета можно отнести простоту заполнения учетных регистров, легкость проверки правильности отражения операций, возможность исправления ошибок при сверке данных.
Недостатки мемориально-ордерной формы учета:
- многократным дублированием одних и тех же записей в разных регистрах (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах);
- отставание аналитического учета от синтетического, его громоздкость;
- формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности;
- сложность составления отчетности.
Автоматизированная форма учета, создана на базе использования компьютеров. Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета – это журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов с проводками. Обрабатывая этот журнал, программа делает разноску операций по счетам, определяет обороты и сальдо, составляет оборотную ведомость, баланс и другие отчеты.
Предприятиям малого бизнеса разрешено применять упрощенную форму учета, при которой можно использовать всего два вида учетных регистров - Книгу учета фактов хозяйственной деятельности (регистр синтетического учета) и ведомости учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов и готовой продукции и др.), являющихся регистрами аналитического учета.
В Книге учета хозяйственных операций отражаются остатки по счетам на начало года. В течение года в книге регистрируются все хозяйственные операции, которые одновременно отражаются на счетах бухгалтерского учета. В конце отчетного периода подсчитывают дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам, которые служат данными для составления баланса.