Общие методические указания к выполнению задания

Все хозяйственные операции необходимо записать в таблицу следующей формы:

Перечень хозяйственных операций за март

№	Краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма		Учетные регистры
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	2	3	4	5	6	7

Счета бухгалтерского учета открыть Т-образной формы (см. «Схемы счетов бухгалтерского учета»). Карточку аналитического учета затрат на производство открыть по форме таблицы 8.

Хозяйственные операции последовательно из таблицы «Перечень хозяйственных операций» записывать в счета бухгалтерского учета, выполняя соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности, определить результат выполнения плана себестоимости и финансовый результат деятельности фабрики за отчетный месяц.

После записи всех операций подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и исчислить по ним остатки на конец месяца Для проверки правильности записи операций в счета составить оборотную ведомость (схему оборотной ведомости см. на последней стр.), а по ее данным – баланс на 1 апреля.

Указания к выполнению отдельных хозяйственных операций

К операции 1. Расход сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведен в таблице (по вариантам).

К операции 9. Сумму начисленной основной заработной платы по производству шкафов и секретеров см. в таблице (по вариантам).

К операции 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 38% от начисленной заработной платы (единый социальный налог и отчисление на страхование от несчастных случаев).

К операции 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.

К операции 12. Резерв на отчисления в соцстрах создать в размере 38% от резерва на оплату отпусков.

К операции 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23/1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц 2, 3.

Таблица 2

Калькуляция себестоимости пара за март (выработка пара 1210 Гкал)

Статьи затрат	Себестоимость 1 Гкал, руб. – коп (гр.3 : 1210)	Всего затрат, руб (Дебет субсчета 23/1)
Топливо
Заработная плата с отчислениями
Амортизация и ремонт основных средств
Прочие расходы
ИТОГО

Таблица 3

Распределение затрат паросилового цеха за март

Направление расхода	Кол-во пара, Гкал	Себестоимость 1 Гкал, руб.-коп	Всего затрат, руб (гр.2хгр.3)	Отнести в Дебет счетов
На технологические цели основного производства
- шкафов книжных	170			20/1
- секретеров	260			20/2
На нужды РМЦ	30			23/2
На сушку пиломатериалов	600			23/3
На отопление цехов основного производства	90			25/2
На отопление общезаводских помещений	60			26
ИТОГО	1210			Кредит 23/1

К операции 15. Подсчитать затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23/2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах, по форме таблицы 4. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами (192700 рублей).

Таблица 4

Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март

Вид работ	Прямые затраты			Косвен. затраты	Всего затрат (гр.4+гр.5)	Отнести в Дебет счетов
	Осн.зар.плата рабочих	Запасные части, материалы	Итого (гр.2+гр.3)
1	2	3	4	5	6	7
Текущий ремонт оборудования основного производства	37800	38950	76750			25/1
Текущий ремонт основных средств общецехового назначения	13200	13850	27050			25/2
Изготовление запасных частей, сданных на склад	24000	64900	88900			10/5
ИТОГО	75000	117700	192700			К 23/2

Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.

Порядок расчетов (к табл.4):

1. косвенные затраты = Оборот по Д субсчета 23/2 (проставленный по строке «Итого» гр.6 табл.4) – 192700 руб.;

2. процентное отношение косвенных затрат к основной заработной плате рабочих = косвенные затраты / 75000 руб.*100;

3. косвенные затраты, относимые на текущий ремонт оборудования =

= 37800 * процентное отношение (п.2 расчета) /100

Аналогично определяются косвенные расходы, относимые на другие виды работ.

К операции 17. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23/3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статью «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.

К операциям 18, 19, 20. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25/1, 25/2, 26 и распределить их по форме табл.5.

Таблица 5

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных (общезаводских) расходов за март, руб.

Направление расхода	Осн.зар.плата рабочих (см.оп.9)	РСЭО	Общепр. расходы	Общехоз. расходы	Отнести в дебет счетов
Шкафы					20/1
Секретеры					20/2
Итого по счету 20
Исправимый брак по шкафам	300				28/1
ВСЕГО					Кредит счетов 25/1, 25/2, 26

Порядок расчетов к табл.5:

1. РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам:

А) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (плановая калькуляция в таблице 9) = 88,20/210,00*100;

Б) сумма РСЭО на исправление брака = (300*процентное отношение см.п.1а))/100;

2. общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычислений аналогичен изложенному в п.1 расчета);

3. РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры:

А) РСЭО, подлежащие распределению между шкафами и секретерами = сумме оборота по дебету счета 25/1 – сумма РСЭО, отнесенная на исправление брака;

Б) процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март – (РСЭО, подлежащие распределению п.3а)/сумма по строке «Итого по счету 20» гр.2 табл.5;

В) сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = (сумма по стр. «Шкафы» гр.2 табл.5*процентное отношение п.3б)/100;

Г) сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры, определяется: = (сумма по стр. «Секретеры» гр.2 табл.5 * процентное отношение п.3б)/100.

4. общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок вычислений аналогичен изложенному в п.3б);

5. Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок вычислений аналогичен изложенному в п.№3б); на исправление брака эти расходы не относятся.