2.3 Визначення потреби підприємства в капіталі Аналіз діяльності підприємства на основі форми №4 «Звіту про власний капітал» Методичні вказівки

Для аналізу звіту про власний капітал, необхідно розглянути деякі загальні положення Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал».

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал” визначає зміст і форму звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття його статей. Норми дійсного Положення (стандарту) стосуються підприємств, організацій і інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Форма “Звіту про власний капітал” розглядається в Додатку А таблиці А.5.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Усі підприємства розкривають у примітках до фінансової звітності призначенні умови використання кожного елементу власного капіталу (крім статутного капіталу).

Акціонерні товариства приводять у примітках до фінансової звітності інформацію про:

• загальну кількість і номінальну вартість акцій, на які передбачається зробити передоплату,

• загальну кількість і номінальну вартість акцій, на які зроблена передоплата, у порівнянні з передбаченими величинами,

• загальну суму засобів, отриману в ході передоплати на акції, у такому розрізі:

• усі кошти, внесені як плата за акції, з визначенням кількості акцій,

• вартісна оцінка майна, внесеного як плата за акції, з визначенням кількості акцій,

• загальну суму іноземної валюти, внесеної як плата за акції, з визначенням кількості акцій і курсу, за яким валюту зараховано в обліку.

• акції в складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями:

• кількість випущених акцій, з визначенням неоплаченої частини статутного капіталу,

• номінальна вартість акцій,

• зміни протягом звітного періоду в кількості акцій, ,що є в обігу,

• права, привілеї й обмеження, зв'язані з акціями, у тому числі обмеження по розподілу дивідендів і поверненню капіталу,

• акції, що належать самому суспільству, його дочірнім і асоційованим підприємствам,

• перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють,

• кількість акцій, що знаходяться у власності членів виконавчого органу, і перелік осіб, частки яких у статутному фонді перевищують 5 %,

• акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами й іншими контрактами, із указівкою їх термінів і сум.

• накопичену суму дивідендів, не сплачених по привілейованих акціях,

• суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не підтверджені.

Всі інші підприємства приводять у примітках до фінансової звітності інформацію про:

• розподіл частки статутного капіталу між власниками,

• права, привілеї або обмеження щодо цих часток,

• зміни в складі частки власників у статутному фонді.

Для безпосереднього аналізу стану і руху власного капіталу підприємства необхідно скласти аналітичну таблицю 12.1

Таблиця 12.1 - Аналіз руху власного капіталу

Показники	Статутний капітал	Іншій додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподі-лений прибуток
1	2	3	4	5
1.Залишок на початок року
2.Надійшло
3.Використано
4.Залишок на кінець року (рядок 300 форми № 4)
5.Абсолютна зміна залишку (рядок 290 форми № 4)
6.Темп росту , %
7.Коефіцієнт надходження
8.Коефіцієнт вибуття

У даній таблиці потрібно розрахувати такі показники руху власного капіталу:

1. Коефіцієнт надходження - як співвідношення власного капіталу, що надійшов, до залишку на кінець року.

2. Коефіцієнт вибуття – як співвідношення вибулих основних засобів до залишку на початок року.

Аналізуючи власний капітал, необхідно звернути увагу на співвідношення коефіцієнтів надходження і вибуття. Якщо значення коефіцієнтів надходження перевищують значення коефіцієнтів вибуття, виходить, на підприємстві йде процес нагромадження власного капіталу, і навпаки.