Тема 3.2. Питання 6. Облік дебіторської заборгованості в банку

Заборгованість банку – сума боргів, що виникають під час виконання банківських операцій та підлягають сплаті. Заборгованість за операціями банку може бути дебіторською та кредиторською.

Дебіторська заборгованість – це сума боргів, що належать банку від юридичних та фізичних осіб при виконанні банківських операцій.

Дебіторська заборгованість виникає під час виконання операцій з банками, операцій клієнтів, внутрішніх банківських операцій. Дебіторська заборгованість може бути стандартною та нестандартною. Своєчасне стягнення дебіторської заборгованості – важлива умова підтримання фінансового стану банку.

Облік дебіторської заборгованості ведеться за рахунками 1, 2, 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 р. № 280:

1 Казначейські та міжбанківські операції

18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками

2 Операції з клієнтами

28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

35 Інші активи банку

37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним дебітором. За дебетом рахунків проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями. За кредитом рахунків проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за операціями.

Дебіторська заборгованість за операціями з банками. Суми дебіторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками групи:

181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 1811А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою 1819 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення дебіторської заборгованості за операціями з банками:

Д-т 1811,1819

К-т 1001,1200

2. Погашення іншої дебіторської заборгованості за операціями з банками:

Д-т 1001,1200

К-т 1811,1819.

Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку. Суми дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку обліковуються за балансовими рахунками групи:

280 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

2801 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів банку

2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями

2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень

2809 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:

Д-т 2800, 2801, 2805,2806,2809

К-т Різні рахунки

2. Погашення іншої дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку:

Д-т Різні рахунки

К-т 2800, 2801, 2805, 2806, 2809

Дебіторська заборгованість за внутрішніми банківськими операціями. Суми дебіторської заборгованості за внутрішніми банківськими операціями обліковуються за балансовими рахунками груп:

351 Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів

3519 А Дебіторська заборгованість за послуги

352 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами

3520 А Дебіторська заборгованість за податком на прибуток

3521 А Відстрочений податковий актив

3522 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток

354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами

3540 А Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку

3548 А Дебіторська заборгованість за фінансові послуги, що надані банком

355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку 3550 А Аванси працівникам банку на витрати з відрядження

3551А Аванси працівникам банку на господарські витрати

3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників банку

3559 А Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами

Дебетові суми до з'ясування обліковуються за рахунком: 371 Дебетові суми до з'ясування 3710 А Дебітові суми до з'ясування

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення дебіторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:

Д-т 351,352,354,355

К-т Різні рахунки

2. Погашення дебіторської заборгованості за внутрішніми операціями банку:

Д-т Різні рахунки

К-т 351,352, 354,355

3. Зарахування сум до з'ясування необхідних реквізитів документів:

Д-т 3710

К-т Різні рахунки

4. Списання коштів після з'ясування необхідних реквізитів документів:

Д-т Різні рахунки

К-т 3710

Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку