Плательщики подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставка подоходного налога

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если законодательством не предусмотрено иное.

В отношении доходов, полученных физическими лицами, (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Индивидуальными предпринимателями-резидентами Парка высоких технологий физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидента Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам) ставка подоходного налога устанавливается в размере 9 процентов.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

При сдаче физическими лицами внаем (поднаем), в аренду (субаренду) жилых и (или) нежилых помещений, устанавливается подоходный налог в фиксированных суммах.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие налоговые вычеты:

1. в размере 440 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 бел. руб. в месяц;

2. в размере 123 000 бел. руб. на каждого ребенка до 18 лет (или) каждого иждивенца;

К иждивенцам в том числе относятся студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

3. в размере 246 000 бел. руб. – вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям на каждого ребенка до 18 лет; родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка.

4. в размере 623 000 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:

• физических лиц, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствием катастрофы на Чернобыльской АЭС, радиационных аварий;

• физических лиц, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг.

• Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

• участникам Великой Отечественной войны;

• инвалидам I и II группы.