8. Застрахованное лицо:
- после получения путевки обращается в лечебное заведение за получением санаторно-курортной карты (форма № 072/0 - для взрослого, форма № 076/о - для детей и подростков, утвержденная приказом № 302). Такая карта выдается после предъявления путевки. Без санаторно-курортной карты путевка недействительна, так как согласно п. 1.2 Порядка № 12 получение санаторно-курортных услуг, оплачиваемых за счет средств Фонда, возможно только по предъявлению путевки на санаторно-курортное лечение и санаторно-курортной карты;
- после возвращения из санаторно-курортного заведения предоставляет страхователю заполненный обратный талон путевки или справку о факте пребывания в санаторно-курортном заведении, удостоверенные подписью руководителя и печатью данного заведения.
9. Страхователь делает отметку в Журнале учета путевок в санаторно-курортные заведения (Ф13-ФСС з ТВП) о получении талона (справки). Накладные по путевкам, решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, копии квитанций о частичнои оплате стоимости путевок, оплаченных через учреждения банков, Журнал учета путевок в санаторно-курортные заведения, а также обратные талоны или справки о факте пребывания в санаторно-курортном заведении хранятся в финансовом подразделении страхователя.
1.2 Порядок налообложения путевок
Несмотря на изменения в налогообложении доходов граждан, произошедшие с 01.01.2011 г. в связи со вступлением в силу НКУ и Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, в налогообложении стоимости путевок в части, оплаченной Фондом, ничего не изменилось, кроме оснований, освобождающих от налогообложения.
Так, стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) за счет средств Фонда общеобязательного государственного социального страхования, не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика на основании п.п. 165.1.35 НКУ. Следовательно, часть стоимости путевки, оплаченная Фондом, не облагается налогом на доходы физических лиц.
В базу для взимания ECB стоимость путевки в части, оплаченной Фондом, не включается, так как не входит в фонд оплаты труда согласно п. 3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
Поскольку путевка, финансируемая Фондом, не переходит в собственность предприятия, то операция по ее передаче работнику не является для предприятия операцией купли-продажи. То есть доходы и расходы, а также налоговые обязательства и налоговый кредит у предприятия не возникают.
В каких отчетах отражается
информация о «соцстраховских» путевках?
Информацию о том, какую отчетность должен заполнять и предоставлять страхователь-работодатель, получавший (выдававший) в отчетном периоде «соцстраховские» путевки застрахованным лицам - работникам, представим в таблице.
Вид отчета Что отражается Сроки предоставления отчета Примечание
1 2 3 4
Отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП (приложение 1 к Порядку № 4) Информация о частичной оплате стоимости путевок отражается в таблице І «Розрахунки по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування»:
- в строке 9 - сумма частичной оплаты стоимости путевок, полученная в отчетном периоде в кассу предприятия;
- в строке 18 - сумма частичной оплаты стоимости путевок в общей сумме денежных средств, перечисленных органу Фонда Ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца Составляется нарастающим итогом с начала года
Отчет по форме Ф14-ФСС з ТВП (приложение 2 к Порядку № 4) Информация о движении путевок на предприятии, их количестве и стоимости и сумме частичной оплаты застрахованными лицами* Ежеквартально не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца Составляется
за каждый квартал
отдельно
Налоговый расчет по форме № 1ДФ Необлагаемый доход работника в виде частичной стоимости путевки, оплаченной за счет средств Фонда, с признаком дохода «156»** Ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала Составляется
за каждый квартал
отдельно
* При заполнении отчета по форме Ф14-ФСС з ТВП следует иметь в виду, что графа «Выдано путевок с начальными сроками отчетного квартала» (колонки 7, 8) заполняется только по тем путевкам, начало срока действия которых находится в пределах отчетного квартала (т. е. дата заезда приходится на отчетный квартал).
** Часть стоимости путевки, оплаченная за счет собственных средств работника, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ не отражается.
Какую ответственность несет страхователь,
получивший путевки от Фонда, и его должностные лица?
Пунктом 6.1 Порядка № 12 определено, что контроль за распределением, учетом, хранением, выдачей, использованием путевок, осуществлением частичной оплаты за путевки и отчетностью по путевкам осуществляет Фонд.
Виды ответственности страхователя за нарушение порядка использования «соцстраховских» путевок.
Вид нарушения Санкция Нормативный акт
1 2 3
Финансовые санкции для страхователей
Нарушение порядка использования путевок, оплаченных за счет средств Фонда Возмещение расходов Фонда по путевкам, выданным с нарушением норм Порядка № 12, и штраф в размере 50 % от части стоимости путевки, оплаченной Фондом Ч. 1 ст. 30 Закона № 2240, п. 6.2 Порядка № 12
Несвоевременный возврат* или возврат не в полном объеме возмещения расходов Фонда по неправомерно использованным путевкам Штраф в размере 10 % несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме сумм возмещения расходов Фонда по неправомерно использованным путевкам с одновременным начислением на такие суммы, а также штрафные санкции пени в размере 0,1 % указанных сумм за каждый день просрочки Ч. 2, 3 ст. 30 Закона № 2240
Несвоевременная уплата или уплата не в полном объеме штрафных санкций, указанных в ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 Пеня в размере 0,1 % таких санкций за каждый день просрочки
Административная ответственность для должностных лиц предприятия-страхователя
Нарушение порядка использования средств Фонда, несвоевременный или неполный их возврат, несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности, предоставление недостоверной отчетности об использовании страховых средств Штраф от 8 до 15 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 136 грн. до 255 грн.). За повторные нарушения в течение года - штраф от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 170 грн. до 340 грн.) Ст. 165-5 КоАП
* В соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона № 2240 страхователи, другие получатели средств Фонда обязаны перечислить возмещение расходов Фонда по неправомерно использованным путевкам, а также финансовые санкции, установленные в ст. 30 Закона № 2240, в десятидневный срок по получении решения органа Фонда о возврате средств.