Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Московской области

«Ступинский авиационно-металлургический техникум им. А.Т.Туманова»

Методическое указание

к практическому занятию № 06

по дисциплине «Основы бухгалтерского учета»

тема: «Составление бухгалтерских проводок, подсчет оборотов, остатков по счетам»

(4 часа)

Рассмотрено цикловой комиссией

«ОП и СД специальности 230103 и 230401»

Протокол заседания № 02 от «16» октября 2012 г.

Председатель цикловой комиссии Т.А.Еникеева

Преподаватель Т.А.Еникеева

2012

Практическое занятие

Тема: Составление бухгалтерских проводок, подсчет оборотов, остатков по счетам.

Цель занятия:

- знать корреспонденцию счетов;

- знать синтетический и аналитический учет

- уметь производить подсчет оборотов по счетам;

- знать подсчет конечного остатка на активных, пассивных и активно- пассивных счетах;

- уметь составлять начальный и конечный баланс;

-уметь составлять аналитические и синтетические оборотные ведомости.

Постановка задачи:

1. Составить бухгалтерский баланс организации «Пд» на 30 июня (табл.9), активные счета отнести в актив баланса, пассивные в пассив баланса.

2. . Составить бухгалтерские проводки и вписать их в журнал регистрации хозяйственных операций (табл.4), определить недостающие суммы.

3. Разнести суммы хозяйственных операций на соответствующие синтетические счета (для этого открыть все счета, необходимые для выполнения данного задания).

4. Пояснить, какие счета отражаются в дебете, а какие в кредите на основании хозяйственных ситуаций организации.

5. Выделить обороты по дебету и кредиту.

6. Вывести остатки по счетам;

7. На основании открытых счетов, составить оборотные ведомости по аналитическим синтетическим счетам.

8. Составить бухгалтерский баланс организации «Пд» на 31 июля (табл.9).

Содержание отчета.

1.Название и цель практического занятия.

2.Постановка задачи.

3. Краткое описание пунктов 1-8.

4. Выводы по практическому занятию.

Методические указания:

К выполнению данной работы следует приступать после прослушивания лекции и проработки учебной литературы. Практическая работа состоит из организационного момента, фронтального опроса:

-что понимается под системой счетов бухгалтерского учета?

- какое строение имеют счета бухгалтерского учета?

─ что значит «открыть счет»?

- дайте определение синтетических счетов. Привести примеры?

- дайте определение аналитических счетов. Привести примеры?

- какая существует взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?

- что понимается под субсчетом?

- дать определение оборотной ведомости?

- как составляется оборотная ведомость?

- какое значение имеют синтетические и аналитические счета в управление предприятием?

Содержание отчета:

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций.

В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обо роты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. В строки оборотной ведомости записывают данные по каждому счету.

Назначение оборотной ведомости:

• оборотная ведомость имеет контрольное значение: если расчеты на счетах выполнены верно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса. Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно;

• на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем случае на конец месяца. Сальдо конечное по дебету в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту — для пассива баланса.

Составляем баланс на конец текущего месяца.

Исходные данные:

Таблица 1

Остатки на счетах на 1-ое июня

№ счета	Наименование счета (вписать самостоятельно)	Сумма
01		2500000

Продолжение табл.1

66		548000
69		15000
50		100
51		1969900
80		2700000
70		120000
10-5		363000
60		1450000

Таблица 2

Расшифровка остатка счета 10-5 «запасные части»

№ п.п	Наименование запасных частей	Ед. изм	Цена, (руб.)	Количество	Сумма (определить)
1	2	3	4	5	6
1	Амортизаторы	шт.	400	450
2	Насосы	шт.	100	930
3	Ручки для авто	шт.	300	300
Итого:

Таблица 3

Расшифровка остатка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п.п	Наименование поставщика	Сумма
1	Завод «АБВ»	610000
2	Объединение «Конструкция»	840000
	Итого:	1450000

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п.п	Содержание операции	Корресп-е счета		Сумма
		Д	К
1	2	3	4	5
1	Перечислено в погашение задолженности полностью банку по краткосрочному кредиту			?
2	Перечислено в погашение задолженности поставщикам:			350000
	2.1 Заводу «АБВ»
	2.2 Объединению «Конструкция»			500000
3	Оприходованы на склад поступившие от завода «АБВ»
3.1	Амортизаторы -700 шт.
3.2	Ручки для авто – 190 шт.
4.	Отпущены в ремонтный цех для выполнения ремонтных работ
4. 1	Амортизаторы -95 шт.
4.2	Насосы – 130 шт.
4.3	Ручки для авто – 80 шт.
5.	Приняты на склад от объединения «Конструкция»
5.1	Насосы – 1000 шт.
5.2	Амортизаторы -500 шт.
6.	Начислена зарплата рабочим ремонтного цеха для выполнения ремонтных работ			150000
7.	Удержан НДФЛ из зарплаты (13%)
8.	Приняты на склад сэкономленные при ремонте:
8.1	Насосы – 10 шт.
8.2	Ручки для авто – 5 шт.
9.	Перечислено в погашение задолженности с р/с:
9.1	Органам соц. страха (от начисленной зарплаты – 22%)
9.2	бюджету
9.3	Поставщикам:
9.3.1	Заводу «АБВ»			95000
9.3.2	Объединению «Конструкция»			105000
10.	Получено в кассу для выдачи зарплаты (начисленная зарплата ─ НДФЛ =сумма)

Продолжение табл.4

11	Выдана зарплата полностью
	Всего:

Таблица 5

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№	Наименование счета	Ост. на 01. 06			Оборот за июнь			Ост. на 01. 07
		Д	К	Д		К	Д		К
	Итого

Таблица 6

Аналитические счета к счету___________

Наименование		Ед. изм.		Цена		№ синтетич. счета
№	Содержание записи	Приход		Расход		Остаток
		Кол.	Сумма	Кол.	Сумма	Кол.	Сумма
	Остаток на __________
	Обороты за__________
	Остаток за __________

Таблица 7

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету________________

№

Наименование

Ед. изм.

Цена

Ост. на___

Оборот за __________

Ост. на___

дебет

кредит

Кол.

Сумма

Кол.

Сумма

Кол.

Сумма

Кол.

Сумма

Итого:

Таблица 8

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету________________

№	Наименование счета	Ост. на 01. 06			Оборот за июнь			Ост. на 01. 07
		Д	К	Д		К	Д		К

Продолжение табл.8

	Итого

Таблица 9

Баланс предприятия на 01.07.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Порядок выполнения задания:

1. В таблицу 1 вписать наименование бухгалтерских счетов.

2. В таблице 2 определить сумму в графе 6.

3. 1.На основании остатков по счетам на 1-ое июня, составить начальный бухгалтерский баланс (см. табл. 9)

4. 2.Составить бухгалтерские проводки на основании хозяйственных операций в журнале хозяйственных операций, определив недостающие суммы и записать их в графу 5. Цену для зап. частей взять из табл. 2 .

5. Подсчитать итоговую сумму в журнале хозяйственных операций.

6. 3. Открыть счета, вписав в них начальное сальдо, из журнала хозяйственных операций суммы из каждой бухгалтерской записи разнести на соответствующие счета (обороты), недостающие счета открыть без начального остатка.

7. 4. Внимательно проверить соответствие разнесенной суммы и стороны бухгалтерского счета.

8. 5. Подсчитать обороты по каждому счету.

9. 6. Вывести остатки на конец месяца по каждому бухгалтерскому счету.

10. На основании счетов открыть оборотную ведомость по синтетическим счетам, вписав по каждому счету начальный остаток, обороты по дебету и кредиту и конечный остаток.

11. Определить счет, по которому составить аналитические ведомости (табл. 6) и заполнить их (3).

12. В таблице 7 составить оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету (определить).

13. Открыть оборотную ведомость по аналитическим счетам (таблица 8), вписав по каждому аналитическому счету начальный остаток, обороты по дебету и кредиту и конечный остаток. В отчете объяснить разницу между 7 и 8 таблицей.

14. На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс (см. табл. 9) на 01.07.

15. Составить отчет по всем пунктам.

Вопросы к практическому занятию:

1. Если счет не присутствовал в журнале хозяйственных операций, то в балансе на конец отчетного периода этот счет не отражается.

2. При выполнении расчетов на счетах суммы из начального баланса записывают как сальдо начальное.

3. Баланс на конец текущего отчетного периода является балансом на начало следующего отчетного периода.

4. Журнал хозяйственных операций составляют на основании расчетов на счетах.

5. В балансе отражаются только те счета, на которых было движение средств.

6. При выполнении расчетов на счетах суммы из журнала хозяйственных операций записывают как обороты.

7. Оборотную ведомость составляют на основании журнала хозяйственных операций.

8. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

9. Если счет не присутствовал в журнале хозяйственных операций, то, значит, на нем не было движения средств.

10. Если счет присутствовал в балансе на начало отчетного периода, то он обязательно будет присутствовать и в балансе на конец отчетного периода.

11. Синтетический учет ведется только в бухгалтерии.

12. Аналитический учет ведется только в натуральных единицах.

13. Синтетический счет равен сумме аналитических счетов.

14. Субсчета открывают в развитие аналитического учета.

15. Аналитический учет ведется только на складе.

16. На счете 71 ведется аналитический учет.

17. Аналитический учет не зависит от того, каким видом деятельности занимается предприятие.

18. Шины — это материалы.

19. На счете 43 ведется аналитический учет.

20. Синтетический учет ведется только в денежном выражении.