MSFO_prezentacija

Представление финансовой отчетности (МСФО IAS 1).

Другая раскрываемая в учетной политике информация:

ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС КОМПАНИИ;

ПРАВОВАЯ ФОРМА КОМПАНИИ;

СТРАНА РЕГИСТРАЦИИ КОМПАНИИ;

ФАКТИЧЕСКИЙ АДРЕС ОФИСА, ИЛИ АДРЕС ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИЛИ ОБА АДРЕСА;

ХАРАКТЕР ОПЕРАЦИЙ ИЛИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛИБО И ТО И ДРУГОЕ;

НАЗВАНИЕ МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИИ.

61

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7)

Цели. Информация о денежных потоках компании дает пользователям представление:

о финансовой структуре компании;

ее платежеспособности и ликвидности;

регулярности и стабильности денежных потоков;

способности компании генерировать денежные средства и денежные эквиваленты;

дисконтированной стоимости будущих денежных потоков различных компаний (с помощью моделей).

62

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7)

Сфера применения. Составление отчета о движении денежных средств. Все компании обязаны представлять отчет о движении денежных средств, в котором отражены денежные потоки за отчетный период. Отчет структурируется по видам деятельности:

операционная;

инвестиционная;

финансовая.

63

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7)

Операционная деятельность – это основная, приносящая доход деятельность, и прочая деятельность , кроме инвестиционной и финансовой

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с вложением собственных средств в другие компании (в виде займов, покупки ЦБ, лизинга), с целью получения дохода (в виде процентов, дивидендов)

Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с привлечением ресурсов (в виде займов, инвестиций, лизинговых операций) , что приводит к дополнительным расходам (в виде выплаченных процентов, дивидендов)

64

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7)

Денежные средства включают:

наличные деньги;

депозиты до востребования (за вычетом банковских овердрафтов к погашению по требованию).

Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции (такие, как краткосрочные и долговые бумаги), легкообратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску снижения стоимости.

65

Отчет о движении денежных средств

(МСФО IAS 7)

Методы составления:

Прямой метод	Косвенный метод
определения денежного	определения денежного
потока от операционной	потока от операционной
деятельности	деятельности

Определение денежного потока от инвестиционной деятельности

Определение денежного потока от финансовой деятельности

66

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Методы составления:

Величина денежного потока от операционной деятельности представляется в отчете с использованием прямого или косвенного методов:

прямой метод - раскрываются основные виды		косвенный метод - прибыли и убытки за
валовых денежных поступлений и выплат
(например, реализация, себестоимость			отчетный период корректируются с
реализации, закупки, выплата вознаграждений			учетом:
работникам);

эффекта от операций	отсроченных платежей	инвестиционных или
неденежного	или отраженных по	финансовых потоков
характера	методу начисления	денежных средств

67

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Прямой метод построения отчета о движении денежных средств

Денежные поступления от покупателей

	Чистые
Денежные платежи	денежные
поставщикам и	средства от
работникам	операционной
	деятельности

Денежные платежи по операционным расходам

68

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Формулы для пересчета статей отчета о прибылях и убытках по прямому методу

По						По кассовому
начислению						методу
				Дебиторская
				задолженность	на
				конец
Чистые	+	Дебиторская	-	Списанная	=	Денежные
продажи		задолженность		дебиторская		поступления от
		на начало		задолженность		покупателей

69

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Формулы для пересчета статей отчета о прибылях и убытках по прямому методу

По								По
начислению								кассовому
								методу
					Амортизация
		Запасы	на		Запасы	на
		конец			начало
Себестоимость	+	Кредиторская		-	Кредиторская		=	Денежные
проданных		задолженность			задолженность			платежи
товаров		на начало			на конец			поставщикам

70