MSFO_prezentacija

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Формулы для пересчета статей отчета о прибылях и убытках по прямому методу

По начислению						По кассовому
						методу
				Амортизация
				Предоплаченные
				расходы на начало
		Предоплаченные		Начисленные
		расходы на конец		затраты на конец
Операционные		Начисленные		Безнадежные		Денежные
расходы	+	затраты на начало	-	долги	=	платежи	по
						операционным
						расходам

71

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Косвенный метод построения отчета о движении денежных средств

					Чистые
		Коррек-		Измене-	денежные
		тировки по	Коррек-		средства
	Прибыль			ния
		операциям	тировки по		от
	до уплаты			оборот-
		неденеж-	разделам		операци-
	налогов			ного
		ного	отчета		онной
				капитала
		характера			деятель-
					ности

72

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Денежные потоки в отчете о движении денежных средств

Операционная деятельность	Инвестиционная деятельность	Финансовая деятельность
(+) Продажи товаров, продукции и	(+) Продажа ненужных основных	(+) Эмиссия акций или
т.п.	средств	других долговых инструментов
(+) Роялти, гонорары,	(+) Продажа долевых и долговых	(+) Эмиссия облигаций, векселей,
комиссионные	инструментов других компаний	закладных и проч. краткосрочного
(-) Оплата счетов за товары,	(-) Приобретение (создание)	и долгосрочного характера
материалы, услуги	основных средств	(-) Выплаты владельцам в связи с
(-) Зарплата работникам	(-) Приобретение долевых и	выкупом акций
	долговых инструментов других	(-) Денежные погашения
	компаний	заимствований, произведенных
		ранее

73

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

При покупке или продаже дочерней компании или хозяйствующей единицы в агрегированном виде представляется нижеследующая информация:

полная сумма возмещения по договору при покупке или продаже;

сумма возмещения при покупке или продаже, уплаченная денежными средствами или денежными эквивалентами;

сумма денежных средств и их эквивалентов в приобретенной или проданной компании;

величина активов и обязательств, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в приобретенной или проданной компании.

74

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Следующая информация раскрывается:

денежные средства и их эквиваленты в отчете о движении денежных средств, а также их сверка с аналогичными статьями в балансе;

детализированный отчет относительно неденежных инвестиционных и финансовых операций (например, конвертация долговых обязательств в долевой капитал);

сумма денежных средств и их эквивалентов, недоступных к использованию группой;

75

Отчет о движении денежных средств (МСФО IAS 7).

Следующая информация раскрывается (продолжение):

сумма неиспользованных кредитных средств, доступных для использования в будущей операционной деятельности и для урегулирования обязательств, связанных с капиталом (с указанием имеющихся ограничений на такое использование);

агрегированная сумма потоков денежных средств по каждому из трех видов деятельности, относящемуся к доле участия в совместных предприятиях;

сумма потока денежных средств по каждому из трех видов деятельности (операционная и т.д.), по каждому сегменту;

раздельное раскрытие денежных потоков, обеспечивающих увеличение операционного потенциала компании, и тех, которые представляют его поддержание.

76

Промежуточная финансовая отчетность

(МСФО IAS 34)

Цели. Промежуточная финансовая информация увеличивает точность прогнозирования доходов и цен акций. Для промежуточной финансовой отчетности предусматривается следующее:

минимальная информация;

принципы признания и оценки.

77

Промежуточная финансовая отчетность

(МСФО IAS 34)

Применяется всеми компаниями, которые в соответствии с требованиями законодательства, регулирующих органов или сами, на добровольной основе, публикуют промежуточную финансовую отчетность за период менее полного финансового года (например, полгода или квартал).

78

Промежуточная финансовая отчетность

(МСФО IAS 34)

Промежуточная финансовая отчетность — это финансовая отчетность, которая содержит полный или сокращенный комплект финансовых отчетов за период меньший, чем полный финансовый год компании.

79

Промежуточная финансовая отчетность

(МСФО IAS 34)

Промежуточная финансовая отчетность включает следующее:

сокращенный бухгалтерский баланс;

сокращенный(е) отчет(ы) о прибылях и убытках;

сокращенный отчет о движении денежных средств;

сокращенный отчет об изменениях капитала;

выборочные пояснительные примечания.

80