23. Особенности контроля за уплатой налога на прибыль организаций

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛИ

1. иностранные организации действующие через постоянное представительство

2. российские организации

3. ин. Орг получающие доходы от источников в РФ

НЕПЛАТЕЛЬЩИКИ

1. организации переведенные на уплату единого налога на вменненый доход

2. организации применяющие упрощенную систему налогообложение и ЕдинСельсХозНалог.

ОБЪЕКТ – прибыль организации.

1. Для росс организаций прибыль – доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Для иностранных через представительство – полученные через представительство доходы, уменьшенные на величину расходов представительств.

3. Для иностранных через источников – доходы полученные от источников в РФ

ДОХОДЫ:

1. ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТРУ или имущественных прав – признается выручка от реализации ТРУ собственного производства, покупных товаров и имущ. Прав, как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2. Внереализиционный доход - От долевого участия, положительные или отриц курсовые разницы, санкции от нарушения трудовых обязательств, сумма возмещения убытков или ущерба, доходы от предоставления в пользование имущества прав на объекты интеллектуальной собственности, проценты по долговым обязательствам, безвозмездно полученные активы, за исключением случаев предусмотренных налоговым кодексом.

Расходами ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ – признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях предусмотренных НК РФ убытки),

произведенные на осуществление деятельность направленные на получение дохода.

ОБОСНОВАННЫЕ РАСХОДЫ – экономически оправданные затраты, подтвержденные в денежной форме. Судебная практика такова что не ставит экономическую оправданность в зависимости от финансовых результатов деятельности организации.

ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ – затраты подтвержденные документами оформленными в соответствии с законодательством РФ либо в соответсвии с обычаями делового оборота государства на территории, которого были произведены расходы.

А) РАСХОДЫ СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ:

1. материальные расходы

2. расходы на оплату труда

3. прочие расходы

4. сумма начисленной амортизации

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО – имущество, объект имущественной собственности, которая находится у н\п на праве собственности со сроком более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыщь, которая используется для извлечения дохода. Амортизация может начисляться линейным и нелинейным методом. Метод устанавливается НП самостоятельно, применительно ко всем объектам амортизированного имущества и отображается для целей налогообложения

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

1. Преданные или полученные по договорам в безвозмездное пользование.

2. Переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев.

3. Находящиеся на реконструкции и модернизации по решению руководства более 12 месяцев.

Премии принимаются в качестве расходов для уменьшения налогооблагаемой базы только тогда, когда они связаны с производственными результатами.

Определенные выплаты на добровольное страхование признаваться расходами для уменьшения налоговой базы – не будет.

Нематериальные активы – результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые для производства продукции в течение длительного периода (больше 12 месяцев).

НМА:

1. Исключительные права правообладателя на изобретение;

2. Права на товарный знак;

3. Права на селекционные исследования;

4. Ноу-хау и другие производственные секреты.

Повышающий и понижающий коэффициент для амортизации:

2 вида повыщающей – коэф не более 2 и не более 3.

К прочим расходам относятся представительские расходы (не более 4% от ФОТ)

Ставки на налогу на прибыль – 20, 15, 9,0.

Налоговая ставка 9% применяется по доходам полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями.

Ставка 15% применяется по доходам, полученным в виде дивидендов от российский организаций иностранными организация.

СТАВки на доходы иностранных организаций не связанные с деятельностью через постоянное представительство – 10%, от использования содержания сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. 20% со всех остальных доходов.

СТАВКИ по операциям с отдельными видами долговых обязаетлсьв – 15.

по доходам в виде процентов по гос и муницп ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным после 01.01.2007, доходом учредителем доверительного управления полученного на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. – 0%

НАЛОГОВЫМ ПЕРИДОМ признается календарный год.

Отчетным периодов признаются - 1 квартал, 6 месяцев, девять и год.

СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода уплачиваются не позднее 28 марта за годом следующего за отчетным.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным.

ДЕКЛАРАЦИИ предоставляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговый период не позднее 28 марта.