30.Особенности контроля за уплатой налога на игорный бизнес.

Регламентируется главой 29 НК РФ, + законы субъектов РФ, которые принимают или вводят в действие данный налог. В соответствии с фед законом №244 ФЗ от 29.11.2006 «о государственном регулировании деятельности и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты рф.

Определено 4 зоны в соответствии со статьей 9:

1. алтайский край

2. приморский край

3. калиниградская область

4. краснодарская край и ростовская область

Налогоплательщики – организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектов налогообложения является – игровые столы, игровые автоматы (вот они в 4 зонах) кассы тотализатора, кассы букмекерских контор.

ЧТО НАДО ЗНАТЬ. Азартная игра, акцепты денежных знаков, игорный бизнес, игровой автомат, игровой стол, игровое поле, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, пари, ставка, участник, хоппер.

Налоговая база – количественное выражение объекта. Измеряется в штуках.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки – определяются законами субъектов о налоге на игорный бизнес в пределах установленной. Игровые столы от 25000 до 150000. игровые автоматы от 1500 до 7500. кассы букмекерских контор – 25000 – 125000. если в законе не установлены ставки то применяются минимальные ставки. В случае если на одном игровом столе имеется более одного игрового поля то ставка увеличивается кратно количеству игровых полей.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА

По общему правилу сумма налога = налоговая база * налоговая ставка.

Ряд особенностей.

1. в случае если на игровом столе имеется более одного игрового поля, сумма налога = налоговая база * ставку * количество полей.

2. Если установка нового объекта произошла до!!!!!! 15 числа текущего налогового периода, то сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

3. в том случае если установка после!!!!!!! 15 числа текущего налоговая периода то сумма налога = налоговая база *1\2 * налоговую ставку.

4. Если выбытие объекта произошло до 15 числа включительно текущего налогового периода, то сумма налога = налоговая база *1\2 * налоговая ставка

5. Если выбытие произошло после 15 числа текущего налогового периода, то сумма налога = налоговая база * налоговая ставка.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Уплата налогов производится не позднее срока подачи декларации. Точную дату определяет субъект РФ где введен данный налог. При этом срок подачи декларации должен быть не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

31.Особенности контроля за уплатой земельного налога.

Это местный налог он устанавливается главой 31 НК, вводится в действие нормативно правовыми актами местного самоуправления. Налог считается установленным когда определенны все элементы налога и налогоплательщики. Местные органы власти вправе устанавливать ставку определять порядок и сроки уплаты и налоговые льготы, и порядок их применения.

Н\П – определены статьей 388 НК к ним относятся организации и физ лица обладающие земельными участками:

1. на праве собственности

2. на праве постоянного бессрочного пользования

3. на праве пожизненного наследуемого владения

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – определен статьей 389, в качестве объекта выступают – земельные участки расположенные в пределах муниципальных образований где введен данный налог и земельные участки москвы и петербурга где введен данный налог.

Не являются плательщиками

1. организации и физ лицами обладающими земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования

2. на переданные им по договору аренды

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ 389 статья:

1. земли изъятые из оборота, земли лесного фонда и т.д.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Определенна статьей 390 НК как кадастровая стоимость земельных участков, на дату постановки на кадастровый учет. Государственный кадастр недвижимости – там где можно узнать кадастровые цены. !!!!!!!посмотреть его, принципы внесения в реестра земель и их классификация.

Порядок определения налоговой базы:

1) Произведение площади на стоимости одного гектара – простой случай. н\п физические лица, вправе уменьшить налоговую базу на необлагаемый минимум в размере 10000, но правом на получение такого минимума обладает четкая категория н\п (1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

2) Долевое участие в праве собственности. В этом случае налоговая база = кадастровая стоимость *долю участника в собственности на этот участок.

3) Один из участников имеет право на необлагаемый минимум. То тогда = кадастровая стоимость участка * долю н\п в праве собственности и МИНУС 10000.

4) В том случае если 1 из участников имеет право на льготу в соответствии со статьей 395.

Произведение кадастровой стоимости * долю МИНУС кадастровая стоимость * долю * площадь необлагаемая земельным налогом (либо доля площади) * (1-К1 – коэффициент пользования налоговой льготы, в том случае если льгота применяется неполный период. Он рассчитывается как отношения числа полных месяц на которые распространялась льгота РАЗДЕЛИТЬ НА 12 месяцев)

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) утратил силу.

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Календарный год. отчетными периодами являются 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. БЕЗ НАРАСТАЮЩЕГО итога.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА.

Определена статьей 384. муниципальные органы вправе ее ТОЛЬКО уменьшать.

0.3 %	1.5 %
Земель сельскохозяйственного назначения, которые имеют сельхоз статус и используется по назначению. Если что-либо нарушается то в 1.5%	ВСЕ ОСТАЛЬНОЕ
Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры.
Земли предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничество или животноводства, а также дачного хозяйства.

Порядок исчисления

Сумма налога = налоговая база * ставку.

Сумма авансового платежа = 1\4 * налоговая база * ставку.

Сумма налога в бюджета по итогам налогового периода = сумма налога исчисленное за год – сумма авансовых платежей. При этом н\п организации исчисляют и уплачивают налог самостоятельно в отношении участков принадлежащих им на различных правах. Н\п ИП исчисляют и уплачивают земельный налог самостоятельно в отношении земельных участков используемых ими в предпринимательской деятельности.

Н/П физ лица – уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговых органов.

Существует ряд повышающих коэффициентов. Повыщающие коэф 1.2.3.4 статья 397-8