15.3.2 Экономические и социальные проблемы налогообложения

Критерий эффективности означает стремление минимизировать отрицательные последствия налогообложения для процесса перераспределения ресурсов. Выделим основные проблемы отрицательного экономического и социального воздействия на экономику. Налоговый клин - разница между ценой блага или ресурса для покупателя и ценой, которую получает его продавец. Возникает искажение в распределении ресурсов, суть которого заключается в сокращении предложения данного блага или ресурса. Избыточное налоговое бремя - это - потери для общества чистой выгоды, связанные с падение потребления и производства ниже их оптимального уровня. Избыточное бремя = общее бремя налогов - налоговые поступления. Налоги оказывают негативное воздействие на экономическую деятельность: 1. Они влияют на решение населения о сбережениях и инвестициях:

    снижаются чистые доходы и уровень сбережений;

    экономическая деятельность переносится в те сферы, где более благоприятный налоговый режим. 2. Они сокращают количество рабочих часов.

Эконометрические оценки потерь для США:    рост налогов сопровождается сокращением трудовой деятельности на 9%;    потери равны 30 центам на каждый доллар налогов.

15.3.3 Система налогообложения рыночной экономики

Налогами облагаются: доходы (денежный поток), имущество, трансакции. Все налоги делятся на две группы: 1. Прямые налоги - это те налоги, которыми непосредственно облагаются люди и фирмы: подоходный, на прибыль, на собственность, социальный налог. 2. Косвенные налоги - это те налоги, которыми облагается товар или услуга и которые платит потребитель, покупая товар: НДС, налог на продажи, акцизы, таможенные пошлины и т.п. Прямые и косвенные налоги оказывают разное воздействие на экономическое поведение людей.

   Прямой налог оказывает дестимулирующее влияние на экономическую активность и на уровень сбережений.

   Косвенные налоги воздействую на потребительский выбор, но не затрагивают стимулов к экономической деятельности. Основные налоги: 1. Индивидуальный подоходный налог является налогом на совокупный доход. Он устанавливается в соответствие с принципом платежеспособности, т.е. люди с более высокими налогами платят больший налог. База налогообложения:

   найти совокупный доход;

   вычесть сумму, не облагаемую налогом (минимальную заработную плату);

   вычесть те расходы, которые освобождаются от уплаты налогов. Например, в России - на приобретение жилья, оплату образовательных и медицинских услуг.

   в результате получаем налогооблагаемый доход. Ставка налогообложения. Предельная ставка налогообложения - это дополнительная величина налога, уплачиваемая на каждый дополнительный рубль дохода.

Например, шкала предельной ставки подоходного налога в России, в 1999 году: до 30 тыс. - 12%; от 30 тыс. 1 руб. до 60 тыс. - 15%; от 60 тыс. 1 руб. до 90 тыс. - 20%; от 90 тыс. 1 руб. до 150 тыс. - 25%; от 150 тыс. 1 руб. до 300 тыс. - 35%; свыше 300 тыс. - 45% (с 1 января 2000 г.). Повышенные ставки налога на высокие доходы: в Австрии максимальная ставка 50%, во Франции - 56,8%, в Дании - 58%. При этом в большинстве развитых стран из налогооблагаемой базы полностью или частично вычитаются расходы на медицинские цели, на проезд до места работы и обратно, на аренду жилья и другой недвижимости и многие другие.

С 2001 года в РФ установлена единая ставка подоходного налога - 13%. Средняя ставка налога является отношением общей суммы налогов к величине дохода. 2. Социальный налог представляет собой отчисления в социальные фонды. Считается, что люди недостаточно предусмотрительны для того, чтобы обеспечить свои собственные нужды в старости или в случае нетрудоспособно-сти.

В России, до 2001 года - 38,5%, с 2001 года - 35,6%. Для высоких доходов устанавливается более низкая ставка социального налога.

3. Налог на прибыль взимается с балансового дохода фирмы.

В России - 35%, с 2002 года снижается до 24%.

4. Поимущественные налоги - налоги на имущество, наследство и дарения.      Например, на имущество юридических лиц, на пользование недрами, плата за землю. 5. Налоги на товары и услуги:

   налог на добавленную стоимость, взимается на всех стадиях производства.      Добавленная стоимость = цена - затраты на покупку факторов.

   налог с продаж: до 5%;

   акцизы.