1. Основы системы налогообложения

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных государством и взимаемых с целью создания финансовых ресурсов, а также принципов, способов и методов их взимания.

Основные элементы налоговой системы:

- плательщик (субъект) налога – физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины);

- объект налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникают налоговые обязательства (получение дохода, наличие имущества и т.д.);

- налоговая база – часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки (стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения);

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы;

- налоговые льготы – предоставление возможности уплачивать налог в меньшем, по сравнению с другими налогоплательщиками, размере.

В настоящее время действующие в Республике Беларусь налоги и другие обязательные платежи в бюджет в зависимости от выполнения функций и источника уплаты могут быть объединены в 7 укрупненных групп:

1. Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

- местные налоги и сборы (налог с продажу товаров в розничной торговле, сборы за услуги);

- налог на добавленную стоимость;

- целевые платежи;

- акцизы.

2. Налог на прибыль и доходы. Сюда входят налог на прибыль, налог на дивиденды и приравненные к ним доходы, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, налоги на доходы в отдельных сферах деятельности (налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы, полученные в отдельных сферах).

3. Налог на недвижимость.

4. Налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков. К ним относятся: налог на приобретение автотранспортных средств; местные налоги сборы.

5. Налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами предпринимательства на себестоимость продукции (работ, услуг). К этой группе относятся:

- единый платеж от фонда заработной платы;

- земельный налог;

- экологический налог;

- плата за проезд по автомобильной дороге Брест – Минск – граница Российской Федерации;

- плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных транспортных средств;

- плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде;

- плата, взимая за древесину, отпускаемую на корню;

- отчисления в инновационный фонд.

6. Упрощенные системы налогообложения – это единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог для индивидуальных предпринимателей и упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

7. Прочие налоги и сборы.

2. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров (работ и услуг)