- •Налогообложение
- •Введение
- •1. Основы системы налогообложения
- •Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров (работ и услуг)
- •2.1. Исчисление налога на добавленную стоимость
- •2.2. Методика исчисления акцизов
- •Задания для контроля:
- •3. Особенности исчисления платежей за землю юридическими и физическими лицами
- •Сельскохозяйственного назначения (рублей за гектар)
- •4. Экологический налог
- •Ставки налога за пользование природными ресурсами
- •Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу
- •5. Налоги на прибыль и доходы. Налог на недвижимость
- •6. Расчет налогов от фонда заработной платы
- •7. Подоходный налог с физических лиц
- •8. Упрощенная система налогообложения
- •8.1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •8.3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Вопросы к зачету по дисциплине «Налоги и налогообложение»
- •Вопросы к зачету по дисциплине «Налоговая система»
- •Литература
Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу
-
№ п/п
Наименование
загрязняющих веществ
Установленный годовой лимит выброса, тонн, м3
Фактически выброшено, тонн
Ставка налога за выбросы, рублей за тонну
Коэффициент к ставке налога
Сумма налога за выбросы в пределах лимита, тыс. руб.
(гр. 7 гр. 9 гр. 10)
Сумма льготируемого налога, тыс. руб.
Сумма налога за выбросы сверх лимита, тыс. руб.
((гр. 8 гр. 9 гр.10) 15)
Итого налога за выбросы, тыс. руб.
(гр. 11 – гр. 12 + гр. 13)
с начала года
в отчетном месяце (квартале)
всего
в пределах лимита
сверх лимита
(гр. 4 – гр. 3)
в пределах лимита
сверх лимита
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1.
Окись углерода (нас.)
10
12,865
10,000
2,865
-
1,945
170 460
0,27
-
-
1 342,8
1342,8
1.2.
Окись углерода (соб.)
2
1,362
1,362
-
0,320
-
170 460
1,00
54,5
-
-
54,5
2.
Углеводороды (нас.)
4
3,275
3,275
-
0,515
-
170 460
0,27
23,7
-
-
23,7
2.1.
Углеводороды (соб.)
1
0,338
0,338
-
0,084
-
170 460
1,00
14,3
-
-
14,3
3.
Двуокись азота (нас.)
2
1,540
1,540
-
0,250
-
1 037 700
0,27
70,0
-
-
70,04
3.1.
Двуокись азота (соб.)
0,40
0,156
0,156
-
0,0405
-
1 037 700
1,00
42,0
-
-
42,0
4.
Сажа (нас.)
0,4
0,435
0,400
0,035
0,040
0,035
343 050
0,27
3,7
-
48,6
52,3
4.1.
Сажа (соб.)
0,1
0,042
0,042
-
0,012
-
343 050
1,00
4,1
-
-
4,1
5.
Сернистый газ (нас.)
0,7
0,116
0,116
-
0,020
-
343 050
0,27
1,9
-
-
1,9
5.1.
Сернистый газ (соб.)
0,07
0,011
0,011
-
0,003
-
343 050
1,00
1,09
-
-
1,1
6.
Бензапирен (нас.)
15 г
8,99 г
8,99 г
-
1,55 г
-
34 663 800
0,27
5 147,6
-
-
5 147,6
6.1.
Бензапирен (соб.)
3 г
0,868 г
0,868 г
-
0,248 г
-
34 663 800
1,00
8 596,6
-
-
8 596,6
Итого:
х
х
х
х
х
х
х
х
1 3960
-
1 391
15 351
Задание 4. Произведите расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников за февраль. В этом месяце сожжены следующие виды топлива: А-76 – 1284 тонны, АИ-92 – 812 тонн, дизельное топливо – 1141 тонна. Дизельного топливо с содержанием серы 0,035 %. В текущем году получен экологический сертификат. Сумма льготируемого налога по дизельному топливу ежемесячно 10 % начисленной суммы налога.
Выполнение задания. При расчете приподопользователями сумм указанного налога в зависимости от видов используемого моторного топлива применяются следующие коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельное топливо – 0,6. Коэффициент за сертификат экологического соответствия 0,9. Ставки налога в табл. 17.
Таблица 19
Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
№ п/п |
Вид топлива |
Единица измерения |
Фактически сожжено топлива за отчетный период, тонн |
Размер налога за использование единицы топлива, руб. |
Понижающий коэффициент к ставке налога за передвижные источники |
Коэффициент к ставке налога за передвижные источники |
Сумма налога за выбросы (гр. 4 гр. 5 гр. 6 гр. 7), тыс. руб. |
Сумма льготи-руемого налога, тыс. руб. |
Сумма налога к уплате (гр. 8 – гр. 9), тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
Бензин неэтилированный |
1 т |
2 096 |
115 482 |
1 |
0,9 |
217 845 |
- |
217 845 |
2. |
Дизельное топливо с содержанием серы 0,035 % |
1 т |
1 141 |
72 400 |
0,8 |
0,9 |
59 478 |
5 948 |
53 530 |
|
Итого: |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
277 323 |
5 948 |
271 375 |
Задания для контроля:
1. Предприятие добыло за январь следующие ресурсы:
- вода из подземных источников на промышленные нужды – 2 835 м3 (лимит добычи – 2000 м3);
- вода из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды – 790 м3 (лимит добычи – 500 м3);
- вода из подземных источников на разлив для последующей реализации – 6 523 м3 (лимит – 10 000 м3).
Рассчитать экологический налог за добычу природных ресурсов. Предприятию предоставлены налоговые льготы в размере 15 % от суммы начисленного налога на добычу природных ресурсов.
2. Произведите расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу за ноябрь. Для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения предприятие использовало с начала года на 1.11. – 58 т дизельного топлива и 34 т сжатого газа, за ноябрь использовано 8 т дизельного топлива и 5 т сжатого газа. Для собственных нужд с начала года использовано на 1.11. – 12 т дизельного топлива и 10 т сжатого газа, за ноябрь использовано 2 т дизельного топлива и 1,5 т сжатого газа. Для предприятия установлены годовые лимиты на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу (табл. 20).
Таблица 20
Годовые лимиты на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу
Загрязняющие вещества |
Годовой лимит выбросов при сжигании топлива, использованного |
|
на нужды населения, т |
на собственные нужды, т |
|
Окись углерода |
12 |
4 |
Углеводороды |
8 |
2 |
Двуокись азота |
4 |
1 |
Сажа |
2 |
0,5 |
Сернистый газ |
0,9 |
0,3 |
Бенз(а)пирен |
20 г |
5 г |
3. Произведите расчет налога за сбросы загрязняющих веществ (водные объекты), подлежащего уплате за сентябрь. В результате производственной деятельности предприятием ежемесячно сбрасываются в водостоки сточные воды (табл. 21).
Таблица 21
Ежемесячный сброс предприятием сточных вод
Категория качества воды |
Установленный годовой лимит сброса, м3 |
Фактически сброшено, м3 |
|
с начала года |
за сентябрь |
||
Нормативно очищенные |
58 000 |
45 680 |
12 440 |
Недостаточно очищенные |
3 400 |
2 844 |
582 |
Недостаточно очищенные сточные воды при 4-х показателях, по которым установлено превышение концентрации 12 % |
540 |
480 |
53 |
4. Произведите расчет налога за сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников за октябрь. В этом месяце сожжены следующие виды топлива: бензин А-76 – 894 т, АИ-92 – 480 т, АИ-95 – 472 т, дизельное топливо – 261 т.