10.3. Государственные и местные внебюджетные фонды

Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.³

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном (субъектов РФ) и муниципальном уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются на социальные и экономические. К числу социальных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д. Основам правового регулирования социальных внебюджетных фондов уделено специальное внимание в Бюджетном кодексе РФ.¹

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

• единого социального налога;

• страховых взносов на обязательное страхование;

• доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

• добровольных взносов физических и юридических лиц;

• доходов от размещения временно свободных средств;

• других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации налоговые доходы от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:²

1. Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования  по нормативу 0,5%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования  по нормативу 4,5%;

• в бюджет Фонда социального страхования РФ  по нормативу 5%.

2. Минимального налога в связи с применением упрощенной системы нало­го­обложения:

• в бюджет Пенсионного фонда РФ  по нормативу 60%;

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования  по нормативу 2%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского стра­хования  по нормативу 18%;

• в бюджет Фонда социального страхования РФ  по нормативу 20%.

3. Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования  по нормативу 0,5%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского стра­хования  по нормативу 4,5%;

• в бюджет Фонда социального страхования РФ  по нормативу 5%.

4. Единого сельскохозяйственного налога:

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  по нормативу 0,2%;

• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования  по нормативу 3,4%;

• в Фонд социального страхования РФ  по нормативу 6,4%.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.¹ Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.²

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.³ Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фон­­да и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному (представительному) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

Пенсионный фонд РФ был создан в соответствии с законом РФ «О государственных пенсиях в РФ», который не действует в настоящий момент.⁴ Его правовой режим определен Положением о Пенсионном фонде РФ, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ.⁵ В настоящее время пенсии выплачиваются в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в РФ»¹ и «О государственном пенсионном обеспечении в РФ».² Пенсионный фонд РФ образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Денежные средства фонда являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат. Порядок финансирования Пенсионного фонда РФ определяется второй частью Налогового Кодекса РФ.

Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляется Правлением Пенсионного фонда и исполнительной дирекцией. В федеральных округах существуют управления Пенсионного фонда, контролирующие региональные отделения. В районах и городах действуют уполномоченные Пенсионного фонда РФ. Бюджет Пенсионного фонда РФ и отчет о его исполнении ежегодно рассматривается и принимается Государственной Думой РФ. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на 2005 год составил: по доходам 1 177 375 млн. рублей, по расходам 1 176 131,3 млн. рублей.³

Средства Пенсионного фонда РФ расходуются на:⁴

• выплату государственных пенсий;⁵

• выплату трудовых пенсий;⁶

• выплату пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу;

• ежемесячные денежные выплаты ветеранам и инвалидам, лицам, пострадавшим от радиационных аварий;

• доплаты к пенсиям, пособия и компенсации;

• выплату досрочно назначенных пенсий;

• социальную помощь.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ».⁷ Правовой режим этих фондов определен Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Правительства РФ,⁸ а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год».⁹ Порядок их финансирования тоже определяется второй частью Налогового Кодекса РФ. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются и принимаются Государственной Думой. Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования и отчет об их исполнении ежегодно рассматриваются и принимаются представительными органами субъектов РФ. Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2005 год составил по доходам 88 991,7 млн. рублей, по расходам 88 991,7 млн. рублей.¹

Средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования расходуются на:²

• дотации на выполнение территориальных программ обязательного меди­цинского страхования в рамках базовой программы;³

• субсидии на обязательное медицинское страхование неработающего насе­ления (детей);

• реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами.

Бюджет Белгородского территориального фонда обязательного медицин­ского страхования на 2005 год составил по доходам 1 621 188,5 тыс. рублей, по расходам 1 621 188,5 тыс. рублей.⁴ Средства Территориальных фондов обязательного медицинского страхования расходуются на финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования.⁵

Фонд социального страхования РФ является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Его правовой режим определен постановлением Правительства РФ «О Фонде социального страхования РФ»,⁶ федеральными законами «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»⁷ и «Об основах обязательного социального страхования».⁸ Фонд социального страхования РФ объединяет центральный аппарат, региональные отделения, центральные отраслевые отделения, а также филиалы отделений фонда. Денежные средства фонда социального страхования РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет фонда социального страхования РФ и отчет о его исполнении рассматриваются Государственной Думой РФ. Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год составил по доходам 185 514,6 млн. рублей и по расходам 190 798,6 млн. рублей.¹

Направлениями расходов Фонда являются:²

• пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию;

• пособия по беременности и родам;

• оздоровление детей и подростков;

• обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации;

• пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• пособия при рождении ребенка;

• социальная поддержка отдельных категорий граждан по санаторно-ку­рорт­ному лечению;

• другие пособия и компенсации.

С 2003 года на федеральном уровне не создается экономических внебюджетных фондов, а законодательные и нормативные акты, регламентировавшие их существование, приостановлены. Однако на уровне субъектов РФ и муниципальных образований могут быть созданы внебюджетные фонды.

Согласно Указу Президента РФ от 24 декабря 1993 г. на уровне субъектов РФ и муниципальных образований созданы внебюджетные фонды развития жилищного строительства. Фонды создаются по решениям представительных органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления. В соответствии с законодательством фонды поддержки индивидуального жилищного строительства являются государственными унитарными предприятиями.³ Фонды образуются в целях создания условий для реализации государственной целевой программы «Жилище»,⁴ привлечения внебюджетных источников финансирования в жилищную сферу, для аккумуляции добровольных взносов предприятий и организаций в жилищное строительство, для поддержки участия граждан в финансировании строительства для приобретения жилья и т.д.

Основными источниками формирования фонда являются:

• ассигнования из федерального бюджета;

• бюджетные ассигнования областного уровня;

• целевые кредиты;

• доходы и поступления от деятельности предприятия, остающиеся в его распоряжении и направляемые на реализацию основной цели предприятия после расчетов с бюджетом по налогам;

• иные поступления, не запрещенные законодательством России.

Средства фондов направляются на:

• предоставление материальной помощи индивидуальным застройщикам на возмездной льготной основе;

• финансирование научно-практических исследований по развитию и расширению индивидуального жилищного строительства;

• финансирование и строительство жилищного фонда социального назначения;

• инженерная подготовка территорий под новое жилищное строительство.