- •Содержание
- •Введение
- •1.2. Функции финансов
- •1.3. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований
- •2. Предмет и метод финансового права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Методы финансового права
- •2.3. Взаимодействие финансового права с другими отраслями права
- •2.4. Система финансового права
- •2.5. Источники финансового права
- •3. Финансово-правовые нормы
- •3.1. Понятие финансово-правовой нормы
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм и их состав
- •4. Финансовые правоотношения
- •4.1. Особенности финансовых правоотношений и их классификация1
- •4.2. Субъекты финансового права
- •4.3. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •5. Финансовый контроль
- •5.1. Виды финансового контроля
- •5.2. Органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •Вопросы для самостоятельной работы по I разделу
- •6.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •6.3. Источники бюджетного права
- •6.4. Бюджетная система России
- •6.5. Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления
- •7. Бюджетная классификация
- •7.1. Доходы бюджетов
- •7.1.1. Доходы федерального бюджета
- •7.1.2. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •7.1.3. Доходы местных бюджетов
- •7.2. Расходы бюджетов
- •7.3. Сбалансированность бюджетов
- •7.4. Доходы и расходы федерального бюджета на 2005 год
- •8. Бюджетный процесс
- •8.1. Понятие бюджетного процесса
- •8.2. Стадия составления проекта бюджета
- •8.3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •8.4. Стадия исполнения бюджета
- •8.5. Отчет об исполнении бюджета
- •9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
- •10. Целевые государственные и местные денежные фонды
- •10.1. Классификация фондов
- •10.2. Целевые бюджетные фонды
- •10.3. Государственные и местные внебюджетные фонды
- •10.4. Целевые фонды Правительства рф и отраслевые денежные фонды
- •Вопросы для самостоятельной работы по II разделу
- •Раздел III. Правовое регулирование государственных доходов
- •11. Государственные и муниципальные доходы
- •11.1. Классификация государственных и местных доходов
- •11.2. Децентрализованные государственные доходы
- •11.3. Понятие налога и сбора
- •11.4. Функции налогов. Классификация налогов
- •12. Система налогов и сборов в российской федерации
- •12.1. Понятие налогового права Российской Федерации
- •12.2. Система налогов и сборов в России
- •12.3. Порядок установления налогов и сборов
- •13. Налоговые правоотношения
- •13.1. Субъекты налогового права
- •13.1.1. Налогоплательщики
- •13.1.2. Налоговые агенты, сборщики налогов
- •13.1.3. Представители налогоплательщика
- •13.1.4. Налоговые органы
- •13.1.5. Другие участники налоговых правоотношений
- •13.2. Налоговая обязанность
- •13.3. Ответственность участников налоговых правоотношений
- •13.4. Налоговый контроль
- •13.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •13.6. Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •14. Налоги с физических лиц
- •14.1. Налог на доходы физических лиц9
- •14.2. Налог на наследование или дарение6
- •14.3. Налог на имущество физических лиц2
- •14.4. Транспортный налог4
- •15. Налоги с организаций
- •15.1. Налог на добавленную стоимость1
- •15.2. Акцизы3
- •15.3. Налог на прибыль организаций2
- •15.4. Налог на имущество организаций1
- •15.5. Налог на игорный бизнес2
- •16. Платежи за пользование природными ресурсами
- •16.1. Налог на добычу полезных ископаемых1
- •16.2. Платежи за пользование недрами3
- •16.3. Водный налог1
- •16.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов4
- •16.5. Платежи за пользование лесным фондом1
- •16.6. Земельный налог
- •16.6.1. Земельный налог в соответствии с нк рф1
- •16.6.2. Земельный налог в соответствии с Законом «о плате за землю»1
- •17. Другие платежи и сборы
- •17.1. Единый социальный налог1
- •17.2. Государственная пошлина1
- •17.3. Таможенная пошлина3
- •17.4. Лицензионные сборы5
- •17.5. Лотереи4
- •18. Специальные налоговые режимы и международные налоговые нормы
- •18.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)1
- •18.2. Упрощенная система налогообложения7
- •18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности2
- •18.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции2
- •18.5. Международные налоговые нормы
- •Вопросы для самостоятельной работы по III разделу
- •Раздел IV. Правовое регулирование государственнных расходов, кредитования, страхования, денежной и валютной системы
- •19. Государственный и муниципальный кредит
- •19.1. Понятие государственного и муниципального кредита
- •19.2. Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита
- •19.3. Формы государственного и муниципального долга
- •19.4. Внешний долг Российской Федерации
- •19.5. Управление государственным и муниципальным долгом
- •20. Правовое регулирование страхования
- •20.1. Общая характеристика страхования
- •20.2. Социальное страхование
- •20.3. Медицинское страхование
- •20.4. Обязательное страхование
- •20.4.1. Обязательное страхование за счет средств страхователя
- •20.4.2. Обязательное страхование за счет средств организаций
- •20.4.3. Обязательное страхование за счет средств государства
- •21. Государственные и муниципальные расходы
- •21.1. Понятие государственных и муниципальных расходов
- •21.2. Сметно-бюджетное финансирование
- •21.3. Финансирование капитальных вложений
- •22. Банковский кредит
- •22.1. Понятие и принципы банковского кредита
- •22.2. Функции Центрального банка рф
- •22.3. Обязательное страхование банковских вкладов населения
- •23. Денежное обращение и расчеты
- •23.1. Понятие денежной системы
- •23.2. Правовые основы денежного обращения
- •23.3. Обращение наличных денег. Кассовые операции
- •23.4. Безналичное денежное обращение
- •24. Валютное законодательство и валютный контроль
- •24.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •24.2. Валютное регулирование в Российской Федерации
- •24.3. Валютный контроль
- •24.4. Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •Вопросы для самостоятельной работы по IV разделу
- •Использованные источники
- •Использованные законодательные и нормативные акты:
11.4. Функции налогов. Классификация налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях.
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция позволяет охарактеризовать налоги, их особенности, как экономического инструмента.2 Функции налогов, определяющие их сущность, являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в более узких рамках.3
Первой функцией налогов является фискальная. Посредством фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства.
Вторая функция налогов – контрольная. Она позволяет количественно оценить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Третья функция налогов – регулирующая. Она призвана способствовать решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов и состоит из подфункций. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Дестимулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации государством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д. Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.
Четвертая функция налогов – социальная. Она проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Кроме того, она имеет поощрительный характер, что выражается в признании государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам ВОВ и боевых действий, фермерам, инвалидам, пострадавшим от радиации и т.д.).
Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: признаку перелагаемости, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения, периодичности взимания, уровню взимания, в зависимости от источника платежа (рис. 18).
По признаку перелагаемости выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.
В современной интерпретации прямые налоги это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, поимущественные налоги, налог на наследование или дарение, ресурсные платежи и др.
Р ис. 18. Классификация налогов по различным основаниям
Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные это налоги на отдельные объекты имущества и предполагаемый средний доход лица. Личные это налоги, облагающие действительно полученный доход (прибыль) физическими или юридическими лицами. Еще прямые налоги можно назвать налогами на присвоение и накопление материальных благ.1
Косвенные это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых. Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг (акцизы, НДС и др.), в конечном итоге они оплачиваются потребителями, т.е. физическими лицами. Поэтому косвенные налоги называют еще налогами на потребление.
По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.
Прогрессивный налог такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.
Используются два способа прогрессивного обложения. При первом (простая прогрессия) возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения. Второй способ (сложная прогрессия) предусматривает разделение доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень.
К наиболее типичным прогрессивным налогам относится личный подоходный налог, взимаемый с граждан в большинстве стран мира. Максимальная ставка этого налога в развитых странах колеблется от 30 до 70%, минимальная составляет 12-15%.
В нашей стране к прогрессивным налогам относится налог на дарение или наследование, который взимается по сложной прогрессии.
Регрессивный налог такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы. Например, государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судебных инстанциях, берется в убывающем размере (с 5 до 1%) в зависимости от степени повышения искового заявления имущественного характера. Регрессивным, взимаемым по сложной регрессии, является единый социальный налог.
Пропорциональный налог такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода. К пропорциональным налогам относятся большая часть налогов, взимаемых в РФ.
К налогам, установленным в твердой форме, относятся, в частности, сбор за пользование объектами животного мира, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
По субъектам (плательщикам) налоги подразделяются на налоги с организаций, налоги с физических лиц и налоги общие для организаций и физических лиц. Во все группы входят налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налоги на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй – налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и ряд других. Группа налогов, общих для юридических и физических лиц, регулируется общими для тех и других субъектов нормативными актами, по своему основному содержанию данные налоги в отношении них совпадают.
С помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения.
Классификация налогов по объекту обложения образует пять групп:
налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, транспортный налог, на наследование или дарение);
ресурсные налоги (земельный, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
налоги на доход или прибыль (налог на доходы физических лиц, на прибыль);
налоги на действия хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы, таможенные пошлины, единый социальный налог, налог на игорный бизнес);
прочие (государственная пошлина).
В соответствии с периодичностью их взимания:
регулярные (систематические, текущие) – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени пользования плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей прибыль (например, земельный налог, налог на доходы физических лиц и т.д.);
разовые – взимаются в связи с однократными событиями (налог на наследование или дарение и государственная пошлина).
В зависимости от источника платежа налоги делятся на:
включаемые в себестоимость (земельный, транспортный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, налог на игорный бизнес);
уплачиваемые из полученного дохода (на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц, на наследование или дарение);
уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС).