1. Операції комерційних банків з емітованими цінними паперами та відображення їх у фінансовому та податковому обліку

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т	Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
1. Акції
1.1	Первинний випуск (розміщення) (4.1.1; 4.2.5; 7.9.3)	Коррахунок 3630	3630 5000	“–” “–”	— —
1.2	Одержаний емісійний дохід (4.2.9)	Коррахунок	5010	“–”	—
1.3	Виплата дивідендів (5.3.8)	—	—	—	—
1.3.1	Оголошені та нараховані дивіденди (5.3.8; 7.8.1)	5040	3631	—	“–”
1.3.2	Нарахований (утриманий) податок на дивіденди 30 % (7.8.2) Зазначений податок може вноситись до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів (7.8.2)	3631	3620	—	—
1.3.3	Перераховані оподатковані дивіденди: 30 % — юридичні та фізичні особи (7.8.7)	3631	Коррахунок	—	—
1.3.4	Перерахований податок на дивіденди (7.8.3)	3620	Коррахунок	Зменшує суму нарахованого податку на прибуток	—

Продовження табл. 11.5

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т		Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
1.3.5	Виплата дивідендів у вигляді акцій (7.8.5)	5040 5003	5003 5000		Не оприбутковується за умови збереження пропорцій участі всіх акціонерів	—
1.4	Викуп акцій (придбано з метою продажу) (7.6.1; 7.6.3)	3120	Коррахунок		Витрати з придбання зменшують доходи від продажу цінних паперів у звітному періоді	Якщо у звітному періоді витрати з придбання перевищують доходи від продажу, результат (збитки) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)
1.5	Продаж раніше викуплених акцій (7.6.1)	—	—		У податковому обліку розглядається результат операцій з торгівлі цінними паперами	—
1.5.1	Прибуток від продажу раніше викуплених акцій (4.1.2; 7.6.1)	Коррахунок Коррахунок	5002 5010		“+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду	—
1.5.2	Збиток від продажу раніше викуплених акцій (7.6.1)	Коррахунок 5010	5002 5002		—	Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)

Продовження табл. 11.5

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т		Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
1.6	Кінцеве погашення (ліквідація, анулювання) (4.1.1)	5000	5002		“–” Якщо сума викупу відповідає номінальній вартості акцій “+” Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати із придбання цінних паперів протягом такого звітного періоду	“–” Якщо сума викупу відповідає номінальній вартості акцій Результат (збиток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)
2. Цінні папери власного боргу
2.1	Продаж (розміщення) емітованих боргових цінних паперів (4.1.1; 7.9.3)	Коррахунок	3320		“+” Включаються до складу валового доходу у період продажу (розміщення)	—
2.2	Погашення цінних паперів власного боргу (7.9.3)	3320	Коррахунок		—	“+” Включається до валових витрат податковий період, протягом якого відбулося або мало відбутися таке погашення
2.3	Нарахування витрат за цінними паперами власного боргу (5.5.1; 7.9.3)	7052 3328	3328 Коррахунок		—	“+” Включається до валових витрат у податковий період нарахування
2.4	Дисконтні цінні папери власного боргу:	—	—		—	—
2.4.1	Продаж (розміщення) (4.1.1; 7.9.3)	Коррахунок	3300		“+” Включаються до складу валового доходу у період продажу (розміщення)	—

Продовження табл. 11.5

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т	Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
	Дисконт (7.9.3)	3306	3300	—	“+” Збиток (дисконт) включається до складу валових витрат у період їх розміщення
2.4.2	Нарахування витрат (амортизація дисконту) (7.9.3)	7050	3306	—	“+” Включається до валових витрат у податковий період розміщення дисконтних цінних паперів (див. п. 2.4.1 таблиці)
2.4.3	Погашення дисконтних цінних паперів (7.9.3)	3300	Коррахунок	—	“+” Включається (номінал) до валових витрат у податковий період, протягом якого відбулося або мало відбутися таке погашення