3. Інші операції комерційних банків із цінними паперами та їх відображення у фінансовому й податковому обліку

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т	Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
1. Операція репо
1.1.	Отримані кошти за операцією репо (7.9.1)	Коррахунок	1311 (1622)	—	—
1.1.1	Нарахування витрат (5.2.1; 5.5.1)	7002	1318	—	“+” У період нарахування або сплати

Закінчення табл. 11.5

Пункт		Відображення у фінансовому обліку		Відображення в податковому обліку
таблиці	Зміст операції (пункт Закону)	Д-т	К-т	Валові доходи: включаються (“+”) не включаються (“–”)	Валові витрати: включаються (“+”) не включа- ються (“–”)
1.2.	Надані кошти за операцією репо (7.9.1)	1522 (2010)	Коррахунок	—	“–”
1.2.1	Нарахування доходів (4.1.2; 11.3.6)	1528 (2018)	6015	“+” У строки, обумовлені угодою	—
2. Операції з цінними паперами
2.1	Врахування (взяті на облік) (4.2.10)	2020	Коррахунок	“–”	—
2.2	Забезпечення заборгованості (4.2.10)	Прибуток 9501	—	“–”	—
2.3	Отримані в довірче управління (7.9.1)	Прибуток 9700	—	“–”	—
2.4	Отримані на зберігання (7.9.1)	Прибуток 9702	—	“–”	—
2.5	Комісійні доходи (доходи за зберігання)	—	—	Включаються до валових доходів у строки, обумовлені угодою	—

РОЗДІЛ 12. ОБЛІК ОБМІННИХ ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

Операції з іноземною валютою є відносно новою сферою діяльності для комерційних банків. Через постійне зростання курсу «твердих» валют щодо національної валюти — гривні іноземна валюта стала вигідним способом зберігання грошових заощаджень населення. Водночас валютні операції слід віднести до основних форм участі комерційних банків у зовнішньоекономічній діяльності. Зростання обсягів експортно-імпортних операцій, поява на українському ринку підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних суб’єктів господарської діяльності, що реалізують товари та послуги за іноземну валюту, призвели до того, що в Україні поряд із національною валютою в обігу перебувають валюти іноземні.

Комерційні банки України, володіючи валютною ліцензією, що видається Національним банком України, мають право на здійснення досить широкого спектра операцій. Насамперед ідеться про угоди щодо купівлі-продажу фіксованої суми однієї валюти за іншу. Таку потребу мають, як правило, клієнти банку — учасники міжнародних економічних відносин. Проте банки можуть за власною ініціативою виконувати торговельні операції, маючи на меті отримати прибуток від торгівлі валютою.

Значними за обсягом є виконувані банками валютні операції неторговельного характеру.

За цих умов великого значення набуває правильна організація й постановка бухгалтерського обліку валютних операцій, які відображаються за рахунками, що функціонують у мультивалютному режимі записів за ними.

Далі розглядаються такі питання.

1. Поняття валютних операцій та їх класифікація.

2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

3. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку.

4. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.

5. Облік операцій з пластиковими картками та дорожніми чеками.

6. Облік інших операцій в іноземній валюті.