!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfИмущественный характер налоговых отношений: соотношение налогового и гражданского права
•Налоговое право (публичное право) регулирует имущественные отношения, участники которых находятся в неравном (субординационном) положении; с применением метода власти-
подчинения.
•Гражданское право (частное право) регулирует имущественные отношения исходя из равенства сторон, неприкосновенности собственности и недопустимости вмешательства в частные дела.
Гражданский кодекс о налоговых отношениях
«К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.»
(ст. 2 ГК РФ)
Организационные налоговые отношения неимущественного характера: соотношение налогового и административного права
•Налоговое право регулирует организационные отношения с участием налоговых органов в сфере налогообложения: налоговые проверки, вызов налогоплательщика и т. д.
•Административное право регулирует организационные отношения с участием налоговых органов в нефискальной (неналоговой) сфере:
прохождение государственной службы в налоговых органах, регистрация юридических лиц, контрольно-кассовой техники машин и т. д.
Отношения по взиманию косвенных налогов: соотношение налогового и таможенного права
•Налоговое право регулирует отношения по уплате НДС и акцизов, взимаемых с российских организаций за операции совершаемые на российском рынке.
•Таможенное право регулирует отношения по уплате НДС и акцизов, взимаемых в составе таможенных платежей в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Метод налогового права
Как регулируются налоговые отношения?
С применением каких способов, приёмов, средств налоговое право воздействует на налоговые отношения?
Факторы, влияющие на формирование метода современного налогового права
•публично-правовая природа налогового права;
•тенденция к сближению в отдельных сферах публично-правового и частноправового регулирования: формирование межотраслевых правовых институтов на стыке налогового и гражданского права;
•развитие международной экономической интеграции и её влияние на отрасли «экономического» права: применение
наднациональных регуляторов и soft law.
Метод налогового права: публично-правовая природа
•преобладание публичных интересов над частными и фискальной нацеленностью правового регулирования налоговых отношений;
•доминирование в нормативно-правовом массиве предписаний и запретов;
•императивный характер правового регулирования налоговых отношений.
Налоговое право: соотношение публичных
ичастных интересов
•Фискальная нацеленность налогового права не должна приводить к доминированию публичного интереса и игнорированию частных интересов налогоплательщиков;
•Налоговая политика и налоговое законодательство должны ориентироваться на поиск баланса публичных и частных интересов при осуществлении правового регулирования налоговых отношений (постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003).
Налоговое право: правовой инструментарий
•доминирование в нормативно-правовом массиве предписаний и запретов;
•более активное применение стимулов и рекомендаций;
•допустимость применения дозволений.
Предписания в налоговом праве
Предписание обязывает участника налогового правоотношения совершить действия,
предусмотренные в налоговой норме (активное налоговое поведение);
неисполнение предписанных налогоплательщику действий влечёт за собой юридическую ответственность:
налогоплательщик обязывается встать на налоговый учёт, должностным лицам налоговых органов предписывается хранить налоговую тайну
и т. д.