!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Запреты в налоговом праве

Запрет обязывает участника налогового правоотношения воздержаться от совершения действий, обозначенных в запретительных налоговых нормах, под угрозой применения установленных санкций (пассивное налоговое поведение):

налогоплательщику запрещается грубо нарушать правила учёта доходов и расходов, налоговому агенту запрещено невыполнение обязанности по

удержанию налогов и т. д.

Дозволения, рекомендации и поощрения

вналоговом праве

•Дозволения — правовое средство, предполагающее, что налогоплательщик, реализуя свои субъективные права,

осуществляет выбор действий в рамках возможностей,

предоставляемых ему дозволяющими налоговыми нормами:

право получить налоговую льготу, право ознакомиться с актами налоговых проверок и т. д.

•Рекомендации ― совет налогоплательщикам и иным участникам налоговых правоотношений совершить конкретные действия, желательные для государства и общества;

•Стимулы и поощрения ― вознаграждение за определённое поведение налогоплательщика (чаще всего в форме налоговых

льгот);

Императивный характер правового регулирования

•обусловлен субординацией сторон: налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а налогоплательщику — обязанность повиновения;

•объём прав и обязанностей налогоплательщика, связанных с уплатой налога, устанавливается законодательными

предписаниями (но не решением налогового органа и тем более

не вытекают из договора);

•детальность и определённость регулирования налоговых отношений; многовариантность правомерного поведения, свобода осуществления собственного усмотрения сведены в налоговом праве к минимуму.

Диспозитивные начала

вправовом регулировании

•Диспозитивность регулирования в налоговом праве не исключена; примеров того, когда налогоплательщики сами, по своему усмотрению определяют юридические параметры своих действий, немногочисленны:

налогоплательщики, могут выбрать, как им выступать в налоговых правоотношениях — самостоятельного или через представителя, воспользоваться или нет налоговыми льготами, применяя некоторые специальные налоговые режимы, они могут по своему усмотрению выбрать объект налогообложения (напр., при упрощённой системе налогообложения).

•Допускаются случаи, когда стороны по собственному усмотрению могут инициировать возникновение отдельных налоговых правоотношений:

по зачёту сумм излишне уплаченных налогов и сборов, официальному разъяснению актов законодательства о налогах и сборах, обжалованию актов налоговых органов и т.д.

Как может быть определён современный метод налогового права?

•Преимущественно императивный, предполагающий субординацию участников налоговых правоотношений, использование властных предписаний, запретов, установление обязанностей и санкций.

•Курс на установление баланса публичных и частных интересов в налоговом праве приводит к тому, что в налоговом праве всё чаще начинают использоваться дозволения, поощрения и рекомендации, внедряются диспозитивные начала правового регулирования.

Источники налогового права

где содержится налоговая норма?

Понятие источника налогового права

Источник налогового права ―

способ закрепления, внешнего выражения налоговой нормы, её формализации.

Система источников налогового права

Убывание юридической силы:

1.Конституция

2.Международный договор

3.Закон

4.Подзаконный акт

Структура законодательства о налогах

исборах

•законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

•законодательство субъектов Российской Федерации о налогах;

•нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах.

Судебная практика и налоговое право

De jure (формально):

Российская правовая система не признаёт судебную практику в качестве источника права.

De facto (фактически):

Судебная практика по налоговым спорам играет особую роль

при регулировании налоговых отношений, далеко выходя за

рамки, отводимые для индивидуального акта правоприменения.

При рассмотрении налоговых споров суды, как правило, следуют правовым позициям, оформленным в решениях высших судебных органов, что в конечном итоге приводит к формированию представления о судебной практике по налоговым спорам как об источнике права de facto.