Тема 9. Налог на игорный бизнес

9. 1. Законодательство о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр.

   2. Требования к организаторам азартных игр и общие требования к игорному заведению.

   3. Налогоплательщики и объекты налогообложения налога на игорный бизнес.

   4. Налоговые ставки и налоговый период.

   5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный бизнес.

9.1.Законодательство о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр

Правовое регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов РФ и иными нормативными правовыми актами.

Для целей налогообложения используются следующие основные понятия:

• Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры;

• Пари – азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры, зависит от события относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

• Ставка – денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры или другому участнику азартной игры и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры;

• Выигрыш – денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленным организатором азартной игры;

• Организатор азартной игры – юридическое лицо, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

• Деятельность по организации и проведению азартных игр – деятельность, направленная на заключения основанных на риске соглашений о выигрыше с участниками азартных игр и (или) организацию заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры;

• Игорная зона – часть территории Российской Федерации, которая предназначена для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которых установлены в соответствии с настоящим Федеральным законом;

• Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне – выдаваемый в соответствии с настоящим Федеральным законом документ, предоставляющий организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в одной игорной зоне без ограничения количества и вида игорных заведений;

• Лицензия на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах – документ, выдаваемый в соответствии с настоящим Федеральным законом и предоставляющий организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах вне игорных зон, с обязательным указанием в приложение к нему количества и места нахождения филиалов или иных мест осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;

• Участник азартной игры – физическое лицо, принимающие участие в азартной игре и заключающее основанное на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другим участникам азартной игры;

• Игорное заведение – здание, строение, сооружение (единая обособленная часть здания, строения, сооружения), в которых осуществляется исключительно деятельность по организации и проведению азартных игр и оказанию сопутствующих азартным играм услуг (в том числе филиал или иное место осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и оказанию сопутствующих азартным играм услуг);

• Казино – игорное заведение, в котором осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игорных столов или игорных столов и иное предусмотренного настоящим Федеральным законом игрового оборудования;

• Зал игровых автоматов – игорное заведение, в котором осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых автоматов и иного предусмотренного настоящим Федеральным законом игровое оборудование, за исключением игровых столов;

• Букмекерская контора – игорное заведение или часть игорного заведения, в которых организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр ;

• Тотализатор – игорное заведение или часть игорного заведения, в которых организатор азартных игр организует заключение пари с участниками данного вида азартных игр;

• Игровое оборудование – устройства или приспособления, используемые для проведения азартных игр;

• Игровой стол – игровое оборудование, которое представляет собой место с одним или несколькими игровыми полями и при помощи которого организатор азартных игр проводит азартные игры между участниками либо выступает в качестве их участника через своих работников;

• Игровой автомат – игровое оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведение азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр или его работников;

• Касса букмекерской конторы – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и в которой находится специальное оборудование, позволяющее учитывать ставки, определять результат азартной игры и выплачивать денежный выигрыш;

• Касса тотализатора – часть игорного заведения, в котором организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида

азартных игр и в которой находится специальное оборудование, позволяющее учитывать ставки, определять результат азартной игры и выплачивать денежный выигрыш.

Государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр

Государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется путем:

1. Установление порядка осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и соответствующих ограничений, обязательных требований к организаторам азартных игр, игорным заведениям, посетителям игорных заведений и игорных зон.

2. Выделение территорий, предназначенных для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр, - игорных зон;

3. Выдачи разрешений на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорных зон;

4. Выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;

5. выявления, запрещения и пресечения деятельности лиц, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр с нарушением законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр.

2. Требования к организаторам азартных игр

• Организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

• Не могут выступать организаторами азартных игр юридические лица, учредителями (участниками) которых являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или органы местного самоуправления.

• Организатор азартных игр обязан предоставить сведения, необходимые для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственной регистрации деятельности по организации и проведению азартных игр. Состав и порядок предоставления таких сведений устанавливаются Правительством РФ.

• Организатор азартных игр обязан обеспечивать личную безопасность участников азартных игр, иных посетителей игорного заведения, работников организатора азартных игр во время их нахождения в игорном заведении.

• Организатор азартных игр обязан соблюдать правила совершения операций с денежными средствами, установленные Правительством РФ.

• Стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее:

1. 600 миллионов рублей – для организаторов азартных игр в казино и залах игровых автоматов.

2. 100 миллионов рублей – для организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

3. Налогоплательщики, объекты налогообложения

Налогоплательщиками налог на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• Игровой стол

• Игровой автомат

• Касса тотализатора

• Касса букмекерской конторы

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия объекта.

Объект считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект считается выбывшим в даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации уменьшения количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменен6ием количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство. Нарушение налогоплательщиком данных требований влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Нарушение данных требований более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога.

9.4.Налоговые ставки и налоговый период

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих размерах:

• За один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей

• За один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей

• За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

9.5.Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта налогообложения до 15–го числа текущего месяца налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения включая установленный объект) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта налогообложения после 15 – го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 –го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки, установленной для этих объектов.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи декларации за соответствующий налоговый период.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте основные понятия используемые для целей налогообложения по налогу на игорный бизнес.

2. Что включает государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр?

3. Требования к организаторам азартных игр.

4. Охарактеризуйте плательщиков налога на игорный бизнес и объекты налогообложения.

5. Налоговый период и налоговые ставки.

6. Порядок исчисления и сроки налога на игорный бизнес.