2.7 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по заработной плате

На заключительном этапе ревизии проверялась достоверность показателей бухгалтерской и статистической отчетности. Для этого сопоставлялись данные, отраженные в регистрах бухгалтерского учета с данными отраженными по соответствующим строкам бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, содержащую информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации. В УЗ «4-ГДКБ» к годовой бухгалтерской отчетности относится бухгалтерский баланс со всеми приложениями. В таблице 2.10 приведем взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и других форм по оплате труда УЗ «4-ГДКБ» за 2010 год (Приложения Б, В).

Таблица 2.10 - Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса и других форм отчетности по оплате труда за 2010 год

Сальдо по субсчету 180, млн. руб.						Отклонение данных баланса от Главной книги
по бухгалтерскому балансу			по Главной книге
на начало	на конец	на начало		на конец
4	3	4		3	-

Источник: собственная разработка

Данные по задолженности предприятия перед работниками по оплате труда за 2010 год отражены без отклонений.

Далее проверим правильность соответствия данных аналитического учёта данным синтетического учёта. В результате проверки выявлено следуещее:

1. Аналитический учет по субсчету 180 «Расчеты с персоналом» ведется по каждому работающему на Карточках-справках ф. № 417. В карточке-справке помимо общих сведений о работнике (фамилия, имя, отчество, табельный номер, профессия, должность, год рождения, удержания из заработной платы, льготы по налог и др.) ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче. При обработке учетной информации с использованием ПЭВМ внутри карточки-справки ежемесячно вклеена выходную форму «Лицевой счёт». Одновременно печатается форма того же содержания «Расчетный листок», которая выдается работнику.

2. Аналитический учет расчетов по субсчету 177 «Расчеты с депонентами» ведется по каждому депоненту в Книге аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий (ф - № 441). В графе «Кредит» указываются месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и сумма, а в графе «Дебет» против фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма. В конце месяца в книге ф. № 441 подсчитываются итоги по графам «Кредит» и «Дебет» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

3. Аналитический учет расчетов по субсчету 182 «Расчеты за товары, проданные в кредит» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) по каждой торговой организации. Учет удержанных сумм по каждому лицу ведется на поручениях-обязательствах. При значительном числе рабочих и служащих, купивших товары в кредит в одной и той же организации, учет ведется в Реестре удержаний из заработной платы рабочих и служащих за товары, купленные в кредит, ф. № 407. В конце месяца записи в карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) сверяются с реестрами или поручениями-обязательствами.

4. Аналитический учет расчетов по субсчету 183 «Расчеты по вкладам в банках» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) по каждому учреждению банка в отдельности. При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и учреждению банка в оборотной ведомости ф. № 285.

5. Аналитический учет расчетов по субсчету 184 «Расчеты по договорам добровольного страхования» и по субсчету 185 «Расчеты по профсоюзным взносам» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) соответственно по каждому органу страхования и по каждой профсоюзной организации.

6. Аналитический учет расчетов по субсчету 186 «Расчеты с персоналом по ссудам банков» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292), в которых открывается отдельный счет для каждого учреждения банка, выдавшего ссуду. Учет удержанных сумм по каждому заемщику ведется в реестре ф. № 407 в таком же порядке, как и учет расчетов за товары, купленные в кредит.

7. Аналитический учет расчетов по субсчетам 187 «Расчеты по исполнительным листам», 188 «Расчеты по прочим удержаниям» ведется на карточках ф. № 292-а (в книге ф. № 292) по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы (процента) удержани