3.2 Документальное оформление материалов ревизии расчетов с персоналом по заработной плате

По результатам ревизии расчетов с персоналом по заработной плате на УЗ «4-ГДКБ» был составлен акт ревизии.

Акт ревизии оформлялся таким образом, чтобы по каждому отраженному в нем факту можно было четко ответить на следующие вопросы: содержание нарушения со ссылкой на соответствующие законы, постановления правительства, приказы, ведомственные инструкции и другие нормативно-правовые документы; кто допустил нарушения (должность, фамилия, имя, отчество); по чьему указанию или разрешению совершено правонарушение (должность, фамилия и инициалы); когда и где допущено нарушение (дата или период времени, в котором было совершено нарушение, наименование структурного подразделения - склад, бухгалтерия, отдел сбыта и т.д.); последствия нарушения (размер причиненного материального ущерба и т.п.).

Таким образом, чтобы составить качественный акт комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, необходимо внимательно систематизировать собранные при ревизии факты, группируя их по следующим признакам:

• связанные с привлечением к уголовной ответственности (растраты, хищения, порчи и т.д.);

• прочие; включать существенные факты, характеризующие недостатки в работе предприятия. Мелкие однородные нарушения и недостатки группируются по видам нарушений в специальных ведомостях, прилагаемых к акту.

Составив акт ревизии, руководитель ревизионной группы (ревизор) передал его на подпись руководителю и главному бухгалтеру УЗ «4-ГДКБ».

3.3 Особенности планирования, проведения и документального оформления материалов аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Курсовая работа написана на материалах бюджетной организации. Как правило, в бюджетных организациях аудит не проводится, в этой связи данный вопрос излагается в теоретическом аспекте.

Цель аудита финансово-хозяйственной деятельности организации - выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения аудита, а также аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудитором объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, их исполнителей.

Основными этапами проведения аудита являются определение объема аудита;

1. подготовка и планирование аудита;

2. оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля УЗ «4-ГДКБ»; внесение при необходимости изменений в общий план и программу аудита;

3. проведение аудита в соответствии с программой проверки и сбор аудиторских доказательств;

4. подготовка рабочей документации аудитора;

5. составление и предоставление заказчику аудиторского заключения.

6. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью организации и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. В процессе подготовительного этапа определяется трудоемкость, стоимость, сроки оказания аудиторских услуг. Договору может предшествовать письмо-обязательство исполнителя о согласии на проведение аудита.

Договор на проведение аудита документально подтверждает, что стороны пришли к соглашению по всем оговоренным в нем моментам.

После заключения договора следует составить задание на проведение аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг фиксируется в протоколе согласования цен, который является приложением к договору оказания аудиторских услуг.

Срок проведения аудиторской проверки - 01.08.2011 г. - 05.08.2011 г.

Проверяемый период - С 01.07.2010г. по 01.07.2011 г.

Аудиторской организация в ходе проверки рассчитывается аудиторский риск, который означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность субъекта предпринимательской деятельности может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск рассчитаем количественным (расчетным методом):

АР=ВР*РК*РН, (3.1)

где АР - аудиторский риск,

ВК - внутрихозяйственный риск,

РК - риск средств контроля,

РН - риск необнаружения.

Аудитор в ходе проверки установил с помощью количественного (расчетного) метода, что при проведении аудита в УЗ «4-ГДКБ» внутрихозяйственный риск составляет 40 %, риск средств контроля - 50 %, риск необнаружения, согласно ранее собранной статистике, - 10 %. Таким образом, аудиторский риск в данном случае составляет 2%.

Последним этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения, которое представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта хозяйствования.

Также при документальном оформлении результатов аудита составляется отчет. После окончания аудиторской проверки и представления директору УЗ «4-ГДКБ» аудиторского отчета и аудиторского заключения был составлен акт выполненных работ.