Учет коммерческих расходов (учет расходов на продажу)

Расходы на продажу учитываются на бухгалтерском счете 44

Проводки:

• Списаны материалы на изготовление тары Д44 К10

• Начислена заработная плата Д44 К70

• Начислены страховые взносы Д44 К69

• Списаны расходы подответных лиц Д44 К71

Страховые взносы

Расчет больничного

Определение среднего заработка за расчетной период - расчет дневного заработка - расчет дневного пособия - определение суммы пособия

1. Начислены выплаты 620000 и 52000; средний заработок=(620000+520000)/730

2. Расчет пособия зависит от стажа работы сотрудника:

• 8 лет и более 100%

• От 5 лет до 8 лет 80%

• До 5 лет 60%

Средний заработок *коэффициент*количество дней больничного

Примеры проводок:

• Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя Д20,26 К70

• Оставшиеся дни за счет фонда социального страхования Д69.1 К70

• Больничный лист облагается налогом на доходы Д70 К68.1

• Выплате больничного Д70 К50,51

По уходу за ребенком

• Начисленао Д69.1 К70,73

• Получены средства Д51 К69.1

• Выплавлены средства Д70,73 К50,51

Удержания из зарплаты: НДФЛ.

Пример начисления зарплаты:

Иванов 25000 рублей, Петрова 30000 рублей (1 ребенок), Сидоров 40000 рублей (2 ребенка).

ФОТ = 95000

У Иванова НДФЛ = 25000 *0,13=3250. К выплате: 25000-3250=21750

На одного вычеты составляют 1400. На третьего ребенка 3000.

У Петровой НДФЛ = (3000-1400)*0,13= 3718. К выплате: 30000-3718=26282.

У Сидорова НДФЛ = (40000-2800)*0,13=4836. К выплате: 40000-4836=35164

• Начислена зп Д20,26,23,25 К70 25000, 30000, 40000

• Начислен НДФЛ Д70 К68.1 11804

• Выплаты зарплаты Д70 К51

• Оплачен НДФЛ Д68.1 К51

Виды и ставки страховых взносов

Фонд оплаты труда =95000

• Пенсионный фонд 22%. Сотрудники, старше 1967 вся часть на пенсию. Младше - 6% накопительная, 16% - страховая. д20 к69.1

• Фонд социального страхования 2,9% 3 дня оплачивает работодатель. Д20 к69.3

• Фонд медицинского страхования 5.1% д20 к69.11

• Фонд страхования несчастных случаев 0,2-3%

Учет расчетов с подответными лицами

Список подответных лиц утверждается приказом генерального директора организации. Подотчетное лицо составляет Авансовый отчет АО-1.

При командировках: Проезд подтверждается проездными документами, проживание подтверждаются документами. Суточные - 700 рублей по РФ, 2500 - заграничные командировки.

Проводки:

• Выданы деньги под отчет из кассы Д71 К50

• На основании авансового отчета оприходованы материалы Д10 К71

• Списаны командировочные расходы Д20,23,25 К71

• Остаток внесен в кассу Д50 К71

• Остаток удержан из зарплаты Д70 К71

Расчеты по возмещения морального вреда, расчеты по займам, оказание услуг, приобретение имущества у работника, выплаты компенсации за использование личного имущества.

Счет 73 "Расчеты с персоналом"

Вм=сумма займа х проценты * д /355(366) - С

Проценты =2/3 ставки рефинансирования цб РФ за каждый день

Д - число дней пользования займа

Компенсация за использование личного имущества

Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

Для учета денежных средств в кассе используется счет 50, для расчетного счета - 51. Правило учета денежных средств регулируется положением о кассе Центрального Банка РФ 377-П от 2011.

Для проведения наличных расчетов у каждой организации должна быть оборудована касса, с кассиром должен быть заключен договор о материальной ответственности. В кассе организации разрешается хранить суммы в соответствии с лимитом, устанавливаемый организацией. Превышение лимита может осуществляться до 3 дней. Прием наличных денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру. Для выдачи наличных средств используется расходный кассовый ордер, заработная плата оформляются платежной ведомостью, все кассовые документы подписывает кассир. Операции по кассе оформляются в кассовой книге.

Примеры проводки:

• С расчетного счета получены денежные средства в кассу Д50 К51

• Сдана выручка в кассу Д50 К90

• Возвращены подотчетные суммы Д50 К71

• Погашена недостача Д50 К73

• Излишки по инвентаризации Д50 К91

• Аванс от покупки Д50 К62

• Выдана заработная плата Д70 К50

• Выдано подответному лицу Д71 К50

Учет денежных средств на расчетном счете. Для осуществления платежей контрагентами организация открывает расчетной счет в банке. Для документального оформления используются платежные поручения в банк от владельца счета.

Учет денежных средств в иностранной валюте происходит в соответствии с ПБУ-3/2006. Денежные средства в иностранной валюте поступают на бухгалтерский счет 52 в корреспонденция со счетами контрагентов. Кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит к пере счету в рубли на дату оплаты или концу отчетного периода.

Пример: согласно условия контракта произведена оплата за товары в сумме $ 200 тысяч, обязательная продажа валюты - 10%. На дату зачисления валюты курс составлял 26,2 рубля, на дату списания с транзитного счета - 26,3 рубля, на дату продажи - 26,5 рубля. Комиссионный сбор за продажу составляет 0,3%.

Проводки:

1. Зачислена валюта Д52транз К62 200000$ / 5240000 рублей

2. Курсовая разница Д52транз К91 (26,3-26,2)*200000= 20000 рублей

3. Списана валюта для продажи 200000*0,1=20000$, 200000*0,003=60$, (20000+60)*26,9=527578 Д57 К52транз 527578 рублей

4. Зачислена валюта на текущий счет 200000-20060=179940, 179940*26,3=4732422 Д52тек К52транз 4732422 рублей

5. Зачислены средства на расчетной счет 200000*26,5=530000 Д51 К91 530000 рублей

6. Списана комиссия банку Д91 К57 60*26,3=1578 рублей

7. Списана продранная валюта Д91 К57 20000*26,5=530000 рублей

8. Отражены курсовая разница (26,5-26,3)*20000=4000 Д57 К91 4000 рублей

С расчетного счета можно осуществлять расчеты с контрагентов с помощью чеков. Чек - письменное поручение владельца счета перевести денежные средства на счет покупателя. Чеки бывают из лимитированных и не лимитированных книжек (применяются для выплаты заработной платы).

Расчеты аккредитивами - специальный банковский счет, на котором можно за резервировать средства для расчета с поставщиками. Бывают покрытие - деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком, и непокрытые - банк поставщика списывает денежные средства со счета покупателя независимо пришел товар или нет. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, не отражается на балансовом счете, для него используется забалансовый счет 009 "Непокрытый аккредитив"

Проводки:

1. Открыт аккредитив Д55.1 51(52)

2. Перечислены деньги поставщику Д60 К55.1

3. Открыт непокрытый аккредитив Д009

4. Израсходованы средства непокрытого аккредитива К009

5. Перечислены поставщику Д60 К51(52)

Основными элементами расчетов являются: договор, счет и счет-фактура. Счет-фактура - налоговый документ, на основании которого принимается к учету НДС за отгруженную (проданную) продукцию. Пример проводок:

1. Получены от поставщика Д10(08,41) К60

2. Отражен НДС по полученных товарно-материальные ценностям Д19 К60

3. Оплачено поставщику Д60 К51

4. Вычет по НДС Д68 К19

5. Отражена выручка (отгружено покупателю) Д62 К90

6. Начислен НДС Д90 К68

7. Получены оплата Д51 К62

8. Списана себестоимость отгружённой продукции Д90 К41(43)

Покупатели могут также рассчитываться векселями, которые учитываются на бухгалтерском счете 58 "Ценны бумаги". Вексель обязывает покупателя оплатить поставщику полученные товары. Кредитора в праве продать вексель третьему лицу - переуступка права требования.

Кредиты

Выделяют коммерческие и банковские кредиты. Счет 66 - краткосрочный кредит, 67 - долгосрочные кредит (более одного года). Пример проводок по кредитам:

1. Получен краткосрочный кредит Д51(52,55) К66

2. Получен долгосрочные кредит Д51 К67

Внутри хозяйственные расчеты осуществляются на бухгалтерском счете 79, чаще всего используются доя расчета головной организации со своими фиалами. Проводки:

1. Приняты к оплате счета Д79 К60

2. Приняты к оплате подотчетные суммы Д79 К71

3. От внутреннего подразделения получены деньги Д51 К79