Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ-19/02 "Учет финансовых вложений". Финансовые вложения - государственные ценные бумаги, вклады в капиталы и уставы других организация, дебиторская задолженность. Согласно ПБУ-19/02 финансовыми вложениями считаются вложения, удовлетворяющего требованиям:

1. Предприятие рассчитывает получить доход;

2. Организация документально может подтвердить свое право на вложение и получение денежных средств от активов вложения;

3. Риск от вложения несет сама организация.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58. Субсчета: 58.1 - паи и акции, 58.2 - долговые ценные бумаги, 58.3 - займы.

Пример: приобретен вексель за 10000 рублей, номинальная стоимость векселя - 12000 рублей. Срок обращения - 90 дней. Организация держит вексель 17 дней. Проводки:

1. Д58.2 К76

2. Куплен вексель Д76 К51 10000 рублей

3. (12000-10000)/17/90=377,78 рублей. Д58.2 К91.1 377,78 рублей - учитывается только в бухгалтерском учете.

Метод списания вложений:

1. ФИФО

2. По стоимости каждой единицы вложения

3. Средне взвешенная (суммируется сумма всех бумаг и делится на их количество)

Примеры проводок по счету 58:

1. В уставной капитал другой организации переданы денежные средства Д58 К51

2. В уставной капитал другой организации передана готовая продукция Д58 К90

3. В уставной капитал другой организации переданы материалы Д58 К91

4. Приобретены векселя в счет погашения задолженности Д58 К62

5. В результате инвентаризации выявлена недостача Д94 К58

6. Излишки Д58 К91

Учет капиталов организации

Виды капиталов:

1. Уставный капитал - формируется из взносов учредителей организации, бухгалтерский счет 80;

2. Резервный капитал - формируется из прибыли, бухгалтерский счет 96;

3. Добавочный капитал;

4. Целевое финансирование.

Примеры проводок:

1. Отражена сумма УК Д75 К80 200000

2. Внесены вклады Д01,10,04,08,58,50,51,52,55 К75

3. На пополнение УК из прибыли Д84 К80

4. На пополнение УК из добавочного капитала Д83 К80

5. Пополнение УК из резервного капитал Д82 К80

6. За счет УК покрыт убыток Д80 К84

7. Зарезервировано для оплаты предстоящих расходов Д20(23,26) К96

Учет финансового результата и распределение прибыли предприятия

Финансовый результат предприятия определяется показателем прибыли или убытка. Финансовой результат - разница между доходами и расходами предприятия, превышение доходов - получение прибыли, превышение расходов - получение убытка и уменьшение капиталов предприятия. Учет доходов регламентируется ПБУ-9/99 "Доходы", учет расходов - ПБУ-10/99 "Расходы". Требования к расходам по ПБУ:

1. Расходы производятся в соответствии с договором или требованиям законодательных актов;

2. Сумма расходов может быть определена;

3. В результате расходов произойдет уменьшение экономических выгод организация.

Если одно из условий не выполняется, то расход признается дебиторской задолженностью. Расходы признаются только в том периоде, в котором они были произведены, независимо от форм оплаты за поставленную продукцию. Расходы признаются в прибылях и убытках с учетом временных интервалов.

Требования к доходам по ПБУ:

1. Организация имеет право на получение этой выручки, подтверждение договором;

2. Сумма выручки может быть определена;

3. Имеется уверенность, что при получении прибыли произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если одно из условий не выполняется, то такая прибыль считается кредиторской задолженностью.

Финансовый результат складывается из: доходы - расходы = реализационный финансовый результат (выручка от продажи). Финансовый результат формируется из двух слагаемых, основным слагаемым является прибыль от от продажи, вторая часть финансового результата - вне реализационные доходы и расходы (прочий финансовый результат). Общий финансовый результат корректируется на сумму потерь от чрезвычайных обстоятельств. Финансовый результат выявляется в конце каждого отчетного периода.

Реализационный финансовый результат учитывается на бухгалтерском счете 90. Прочий финансовый результат учитывается на бухгалтерском счете 91. К операционным доходам относятся:

1. Выручка от аренды;

2. Поступления за права, вытекающие из патентов;

3. Проценты и доходы от ценных бумаг;

4. Прибыль от продажи активов.

К операционным расходам относятся:

1. Сумма кредиторской задолженности;

2. Пенни, штрафы и неустойки.

Доходы и расходы от чрезвычайных обстоятельств отражаются на бухгалтерском счете 91. К доходам относятся: покрытие ущерба от чрезвычайных обстоятельств.

Финансовый результат деятельности формируется накопительная путем в течение всего года на бухгалтерском счете 99 "Прибыли и убытки". На этом счете при завершении каждого квартала учитываются прибыли и убытки за этот период. В конце года формируется финансовый результат по следующим этапам:

1. Определение прибыли от продаж;

2. Определение прочего финансового результата по счету 91: прочие доходы - прочие расходы;

3. Определение чистой прибыли;

4. Начисление налога на прибыль 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в местные (территориальные) бюджеты);

5. Определение нераспределенной прибыли.

Реформация баланса - распределение прибыли в бухгалтером учете, которое подразумевает обнуление счета 90 и закрытие счета 99. Примеры проводок:

1. Определен финансовый результат от продаж: прибыль - Д90 К99, убыток - Д99 К90

2. Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам: прибыль - Д91 К99, убыток - Д99 К91

3. Отражен финансовый результат внереализационных доходов и расходов: прибыль - Д91 К99, убыток - Д99 К91

4. Отражены расходы по чрезвычайным ситуациям: стоимость имущества, утраченного в результате стихийного бедствия - Д99 К01(03,07,08); расходы по ликвидации стихийного бедствия Д99 К10(20,70,71)

5. Начислен налог на прибыль Д99 К68

6. Реформация баланса: нераспределенная прибыль - Д99 К84

7. Распределение прибыли: пополнение УК - Д84 К80, пополнение РК - Д84 К82, выплаты дивидендов - Д84 К75.

Распределение нераспределенной прибыли происходит в соответствии с решением учредителей организации.

Налоги

Налог на доходы физических лиц. Физические лица - граждане РФ, иностранцы и люди без гражданства. Источником доходов признается организация или физическое лицо, от которого физическое лицо получается доход. Доход - экономическая выгода в денежном или натурального выражении. Доходом признается экономическая выгода, размер которой можно оценить. Доходы, которые не облагаются налогом: доходы, выплачиваемые членами семьи. Виды налоговых вычетов:

1. Стандартные - с 2013 остались только на детей, в сумме 400 рублей;

2. Социальные - вычеты по инвалидности, вычеты на обучение и медицину;

3. Имущественные - вычеты при продажи и покупки имущества;

Налоговая база равна: (НДФЛ - вычеты)*ставка на доходы.

Ставки на доходы:

1. 13%;

2. Налог на доходы с дивидендов резидентов - 9%;

3. Налог на доходы с дивидендов нерезидентов - 15%;

4. Налог с иностранцев и выигрышей - 35%.

Налоги с физических лиц обычно оплачиваются не самостоятельно, а налоговыми агентами (чаще всего это работодатели). Основная обязанность налоговых агентов - своевременно начислить, удержать и оплатить налоги. Если это не происходит, то налоговые агенты привлекается к ответственности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, так как он считается на разность стоимости продажи и стоимости приобретения материалов и товаров. НДС должны оплачивать организации, которые используются в своем учете основную систему налогообложения, с упрошенной системой налогообложения не оплачивают НДС. Если организация имеет выручку за последние 3 месяца менее 2 миллионов рублей, то она может быть освобождена от уплаты НДС. Ставка НДС составляет 18%. Счет-фактура является основанием для принятия к вычету НДС. Все организации, которые являются плательщиками НДС, обязаны вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур. Разница между дебетом и кредитом этих журналов будет суммой НДС к оплате. Нерезидентные организации также оплачивают НДС. При таможенных сборах необходимо оплачивать возной НДС.