Особенности расчета налоговой базы на есхн.

Для признания доходов и расходов применяется кассовый метод. В составе доходов учитываются все доходы от реализации и внереализац. в соответствии с главой 25 НК РФ.

Расходы, учитываемые в расчете налоговой базы, перечислены в закрытом перечне ст. 346.5, большинство из которых аналогично УСН с учетом специфики с\х производства. Так дополнительно учитываются такие расходы как:

-приобретение земель, в том числе с\х назначения (включаются в расходы в течении нескольких по желанию н\п налоговых периодов, но не менее 7)

- расходы в виде потерь от падежа птиц и животных (в пределах норм)

- на оплату услуг по проведению экспертизы на ведение соответствующего вида деятельности

- на участие в торгах, конкурсах по реализации запасов на с\х продукцию

Основные средства включаются в расходы аналогично УСН: при приобретении ОС по первоначальной стоимости; при смене налогового режима по остаточной стоимости, определяемой на дату перехода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ. Они вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Это правило не применяется при смене налоговых режимов.

При смене налогового режима если н\п на общем режиме применяет метод начисления используются след правила:

	Доходы	Расходы
1. С общего режима на ЕСХН
Включаются	Суммы ден.средств, полученных до перехода в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется после перехода .	Полученные до перехода на уплату ЕСХН на дату их осуществления; Если оплата произведена после перехода, то включаются в расходы на дату оплаты.
НЕ включаются	ден.средства, полученные после перехода, если по методу начисления они были включены в расчет налога на прибыль.	Расходы, оплаченные после перехода на ЕСХН, если до перехода были учтены по налогу на прибыль.
2. С ЕСХН на общий режим
Включены	Выручка, полученная в период применения ЕСХН, если оплата произведена до смены режима.	Расходы на приобретение товаров, которые были оплачены до смены режима.

Смена налогового режима:

Н\н может перейти на ЕСХН добровольно, для чего в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего переходу подает заявление, в котором указывают долю от реализации собственной с\х продукции за год, предшествующей подаче заявления. Вновь созданная организация или зарегистрированный ИП может подать заявление о применении ЕСХН в течении 5 дней после регистрации. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Возврат на общий режим может быть:

1. добровольным. С начала нового налогового периода. Заявление подается до 15 января

2. принудительным. При нарушении ограничений применения ЕСХН. В этом случае н\п обязан уведомить налоговые органы в течении 15 дней по истечении отчетного или налогового периода и обязательства в соответствии с общим режимом н\о и уплатить пени. При потере права применения ЕСХН перейти на него можно будет не ранее чем через год.