- •Предисловие
- •Раздел I. Тексты лекций
- •Глава 1. Анализ финансовых результатов
- •1.1. Сущность, задачи и информационное обеспечение анализа
- •Сущность прибыли
- •1.2 Общая оценка величины и динамики конечного финансового результата
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •1.3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •1.4. Анализ прочих финансовых результатов
- •1.5. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты
- •1.6. Анализ движения денежных потоков
- •1.6.1. Анализ движения денежных потоков прямым методом
- •1.6.2. Анализ движения денежных потоков косвенным методом
- •1.7. Анализ рентабельности производственно-хозяйственной
- •Внеоборотных активов
- •Основных средств
- •Глава 2. Маржинальный анализ в управлении затратами и финансовыми результатами
- •2.1. Безубыточность и маржинальный доход: понятие, порядок определения, анализ
- •Постоянные затратыС
- •Анализ уровня безубыточности
- •2.2. Маржинальный анализ прибыли
- •2.3. Принципы обоснования управленческих решений на основе маржинального подхода
- •Прогноз затрат
- •Обоснование вариантов альтернативных решений
- •Прогноз доходов и финансовых результатов
- •2.4. Операционный (производственный) рычаг
- •2.5. Задачи, тесты и вопросы для самоподготовки по теме
- •Глава 3. Роль анализа финансового состояния в оценке эффективности бизнеса
- •3.1. Финансовое состояние: понятие, факторы изменения, задачи и источники информации для анализа
- •3.2. Субъекты, объекты и пользователи результатов анализа
- •Глава 4. Анализ экономического и финансового потенциала организации
- •4.1. Анализ имущественного потенциала
- •4.2. Анализ источников финансирования деятельности
- •4.3. Тесты и вопросы для самоподготовки по теме
- •Глава 5. Анализ финансового состояния
- •5.1. Методы анализа финансовой устойчивости организации
- •5.2. Методы анализа платежеспособности
- •5.3. Анализ показателей деловой активности и относительного уровня доходности организации
- •5.4. Методы комплексной оценки эффективности бизнеса
- •5.5. Задачи, тесты и вопросы для самоподготовки
- •Глава 6. Экономический анализ в системе мониторинга банкротства
- •6.1. Банкротство: понятие, признаки, причины
- •6.2. Зарубежная практика диагностики
- •6.3. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •6.4. Задачи, тесты и вопросы для самоподготовки
- •Раздел II. Контрольная работа для студентов заочной формы обучения Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи ответов к тестам
- •Глава I. Анализ финансовых результатов: 1.2; 2.1; 3.1; 4.2; 5.3; 6.1; 7.1; 8.2; 9.3; 10.3; 11.1; 12.2; 13.1; 14.2.
- •Глава II. Маржинальный анализ в управлении затратами и финансовыми результатами: 1.1; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.1; 8.2; 9.3; 10.1.
- •Глава iy. Анализ экономического и финансового потенциала организации: 1.1; 2.2; 3.1; 4.1; 5.3; 6.2; 7.3; 8.2; 9.1; 10.3.
Сущность прибыли
Функции прибыли |
Форма проявлений функций |
Воспроизводственная |
Прибыль является одним из основных источников финансирования расширенного воспроизводства, направляемого на укрепление материально-технической базы и расширение масштабов деятельности. |
Контрольная |
Прибыль является: объектом взаимоотношений коммерческой организации и государства, как источник формирования доходной части бюджетов различного уровня; одним из основных показателей результативности деятельности коммерческой организации. |
|
окончание табл. 1.1 |
Функции прибыли |
Форма проявлений функций |
Стимулирующая |
Прибыль служит источником образования различных фондов и резервов организации, а также стимулирующих и социальных выплат работникам организации, в том числе – дивидендов. |
В результатах анализа прибыли заинтересованы как внешние, так и внутренние пользователи информации о деятельности конкретной коммерческой организации.
Целями внешнего анализа финансовых результатов могут быть:
- оценка надежности коммерческой организации как делового партнера и налогоплательщика;
- оценка риска и окупаемости капитала, вкладываемого инвесторами в развитие данной организации;
- оценка конкурентами преимуществ данной организации;
- другие.
Информацию для анализа внешние пользователи могут получить из данных публичной бухгалтерской отчетности.
Главной целью внутреннего анализа является выявление резервов повышения уровня доходности организации, а источниками информации для его проведения являются не только публичная отчетность, но и внутренние данные управленческого и финансового учета. Основными задачами этого вида анализа являются:
изучение величины, структуры и динамики прибыли;
оценка влияния инфляции на финансовые результаты;
факторный анализ прибыли от продаж;
анализ прочих финансовых результатов;
анализ безубыточности;
анализ движения денежных потоков и оценка их взаимосвязи с финансовыми результатами;
анализ показателей рентабельности производственно-финансовой деятельности;
выявление резервов увеличения прибыли и показателей рентабельности;
прогноз доходности организации.
Таблица 1.2
Источники информации для анализа
Группы источников |
Документ |
Содержание информации |
Данные бухгалтерского учета
Данные бухгалтерской отчетности
Данные статистической отчетности
|
Журнал-ордер №2
Журнал-ордер № 10/1
Журнал-ордер № 12 Журнал-ордер № 15 Ф.2 – Отчет о прибылях и убытках
Ф.3 – Отчет об изменениях капитала
Ф.4 – Отчет о движении денежных средств
Пояснительная за писка к отчету Ф №1 – предприятие.
Основные сведения о деятельности предприятия Ф №П-3
Сведения о финансовом состоянии организации |
Убытки по операциям с тарой и другие расходы за счет прибыли до налогообложения; Взносы в бюджет налога на прибыль
Расходы на развитие производства; расходы на социальные нужды; расходы на материальное поощрение. Образование фондов предприятия
Финансовые результаты от продаж
Прибыль и ее состав за отчетный и прошлый период; чистая (нераспределенная) прибыль; отдельные виды прибылей и убытков
Движение: уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли, оценочных резервов и резервов предстоящих расходов. Остаток, каналы поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой
Различные пояснения, касающиеся формирования финансовых результатов и направлений использования прибыли
Сведения о производстве и отгрузке товаров (работ, услуг); расходы на производство и реализацию товаров, работ и услуг; выпуск товаров по территориально-обособленным подразделениям. Выручка-нетто, себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения
|
|
окончание табл. 1.2 | |
Группы источников |
Документ |
Содержание информации |
Внеучетные данные |
Заключение аудиторов; акты ревизий
Публикуемая статистическая информация
Материалы публикаций |
Сведения о факторах и причинах, повлиявших на формирование финансовых результатов, и их достоверность
Сравнительные данные о родственных показателях по отраслям и другим предприятиям (отечественным и зарубежным)
Методики анализа. |