Выводы по разделу 1

В разделе прямых затрат, произведены расчеты по предприятию за квартал с разбивкой по месяцам. Из данных расчетов (см.приложение Б) видно, что прирост запасов за квартал составил 1336,23у.е. Плановая реализация (выручка от реализации) – 36488,12у.е., т.е. выросла по заданию на 26% по отношению к предыдущему месяцу, а прямые затраты предприятия за квартал составили 26648,66 у.е .

Из раздела сметы прямых затрат (см.приложение В) видно, что затраты на производство за квартал составили 29015,26 у.е. Статья ИТОГО составила за квартал 30086,40у.е. а себестоимость продукции за квартал составила 28750,18 у.е.

При составлении планового баланса (см.приложение Л )видно, что денежные средства выросли на 51% и прибыль возросла на 16%.Балансы активов и пассивов равны. Следовательно, предприятие не нуждается в дополнительном финансировании.

2.Анализ бюджетов с использованием финансовых относительных показателей

2.1 Пирамида показателей

На рисунке 1 представлена пирамида финансовых относительных показателей в общем виде

Рис. 1 Пирамида относительных показателей эффективности в общем виде

Данные расчеты (см.приложение М)

На рисунке 2 представлена пирамида относительных показателей эффективности

Рис. 2 Пирамида относительных показателей эффективности

Опишем каждый блок пирамиды:

Блок управления затратами

ROS _{2-ой месяц}=0,212 у.е.

ROS _{3-ий месяц}= 0,213 у.е.

ROS - показатель рентабельности оборота характеризует уровень ОП по отношению к выручки. Показатели блока характеризуют эффективность управления затратами.

Данное значение увеличилось на 1 % за счет увеличения ОП на 136,35 у.е. (с 2569,31 у.е. по 2705,66 у.е.) и увеличением выручки на 605,8 у.е. (с12116,11 у.е. по 12721,91 у.е.), т.е. выручка увеличилась по сравнению с прошлым месяцем на 4,8%, что свидетельствует об эффективном управлении затратами.

Вторичные показатели по отношению к ROS , изменились: отношение СРП/В уменьшилось на 1%, за счёт увеличения СРП на 469,45 у.е. по отношению к предыдущим месяцем и увеличение выручки на 4,8%. Отношение ВП/В увеличился на 1% за счет увеличения ВП на 136,35 у.е. (с 2569,31 у.е. по 2705,66 у.е.) и увеличения выручки на 4,8%.

Блок управления активами

AUR _{2-ой месяц}=0,15 у.е.

AUR _{3-ий месяц}=0,16 у.е.

Показатель эффективности использования активов называют также показателем оборачиваемости активов или показателем оборачиваемости капитала. Показатели блока характеризуют эффективность использования активов предприятия.

AUR увеличился на 1 % (с 0,15 до 0,16), что связано с увеличение выручки и суммарных активов. Уменьшение оборачиваемости активов сообщает об их не эффективном использовании.

Вторичные показатели по отношению к AUR, изменились: отношение В/ПА увеличилось на 1% за счет увеличения выручки и уменьшения постоянных активов, это говорит о полном использовании постоянных активов, их загрузке. Отношение В/ОК так же уменьшилось на 70% ( с 2,5 по 1,8) за счет увеличение выручки и увеличения ОК.

В таблице 1 изображены рассчитанные показатели для управления оборотным капиталом.

Табл.1. Показатели для управления оборотным капиталом

Показатели	2-ой месяц	3-ий месяц
ПОДЗ, дни	111	111
ПОЗ, дни	379	378
ПОКЗ, дни	47	48
П, у.е.	1,5	1,7
Л, у.е.	0,5	0,7

Опишем каждый показатель более подробно: