- •Министерство образовния и науки рф
- •Тема №1 основы краткосрочной финансовой политики предприятия
- •Тема № 2 управление текущими обязательствами предприятия
- •Алгоритм решения:
- •2. Определяем объем обязательств, подлежащих погашению, производится их классификация.
- •3. Определяется объем просроченных обязательств
- •4. Разделение обязательств по субъектам
- •6. Разделение обязательств по уровню расходов
- •Тема №3 анализ денежных потоков предприятия Задача 1
- •Тема №4 управление денежными потоками предприятия
- •Методические указания к решению
- •Тема № 5 управление запасами организации
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Методические указания
- •Тема № 6 краткосрочное финансовое планирование и анализ деятельности организации
- •Методические указания:
- •Задача 5
- •Задача 7
- •Тема № 7 бюджетное планирование в организации
- •080100 «Экономика»
- •394000 Воронеж, пр. Революции, 19
Тема № 7 бюджетное планирование в организации
Задача 1
Составить основной бюджет предприятия по двум видам продукции на основании исходных данных (таблица 25):
Таблица 25 – Исходные данные
|
Показатели |
Продукция А |
Продукция Б | ||
|
план |
факт |
план |
факт | |
|
1. Планируемый объем реализации, шт. |
15000 |
15000 |
20000 |
20000 |
|
2. Цена без НДС за ед., руб. |
16 |
16 |
18 |
18 |
|
3. Ставка НДС, % |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
4. Срок хранения запасов, дн. |
7 |
7 |
12 |
12 |
|
5. Запас готовой продукции на начало периода, шт. |
3800 |
3800 |
8500 |
8500 |
|
6. Запас НЗП на начало периода, шт. |
1435 |
1435 |
2800 |
2800 |
|
7. Длительность производственного цикла, дн. |
3 |
3 |
4 |
4 |
|
8. Коэффициент готовности незавершенного производства, % |
50 |
50 |
50 |
50 |
|
9. Трудоемкость единицы продукции, чел-ч. |
0,6 |
0,6 |
0,7 |
0,7 |
|
Средняя часовая тарифная ставка, руб. |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
|
Отчисления на соц. нужды, % |
26 |
26 |
26 |
26 |
Запас готовой продукции и НЗП на конец периода определяется исходя из семидневного расхода путем уменьшения стоимости запасов ГП или НЗП на начало года на эту величину.
Ведомость учета материалов, структура общепроизводственных расходов, структура коммерческих расходов, структура общехозяйственных затрат представлены в таблице 26, таблице 27, таблице 28 и в таблице 29 соответственно.
Таблица 26 - Ведомость учета материалов
|
Материал |
Запас материала на начало периода, кг |
Цена за 1 кг, руб. |
Расход материала, кг | ||||||||||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
Продукция А |
Продукция Б | ||||||||||||
|
План |
Факт |
План |
Факт | ||||||||||||||
|
Материал 1 |
1266 |
1266 |
4 |
4 |
0,83 |
0,73 |
0,74 |
0,74 |
| ||||||||
|
Материал 2 |
29 |
29 |
10 |
10 |
0,02 |
0,02 |
0,16 |
0,06 |
| ||||||||
|
Материал 3 |
1005 |
1005 |
8 |
8 |
0,15 |
0,25 |
0,1 |
0,2 |
| ||||||||
Таблица 27 - Структура общепроизводственных расходов
|
Статья затрат |
% к итогу | |
|
план |
факт | |
|
Вспомогательные материалы |
16 |
6 |
|
Энергозатраты |
63 |
73 |
|
Фонд оплаты труда |
3 |
10 |
|
Отчисления |
1 |
4 |
|
Ремонт, техобслуживание |
9 |
10 |
|
Амортизация |
8 |
15 |
|
Итого |
100 |
100 |
Таблица 28 - Структура коммерческих расходов
|
Коммерческие расходы |
Продукция А на единицу |
Продукция Б на единицу |
Итого | |
|
план |
факт | |||
|
Переменные расходы, руб. | ||||
|
Транспортировка |
0,5 |
0,5 |
1 |
1 |
|
Упаковка |
0,3 |
0,3 |
0,6 |
0,6 |
|
Постоянные расходы, руб. | ||||
|
Реклама, стимулирование сбыта |
2500 |
2500 | ||
|
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта |
9000 |
9000 | ||
|
Отчисления |
3465 |
3465 | ||
|
Услуги сторонних организаций и прочие расходы |
3000 |
2000 | ||
Таблица 29 - Структура общехозяйственных затрат
|
Статьи затрат |
% к итогу |
|
Амортизация |
48 |
|
ФОТ |
34 |
|
Отчисления |
5 |
|
Представительские расходы |
1,4 |
|
Энергозатраты, коммерческие услуги |
5,6 |
|
Услуги сторонних организаций |
5,6 |
|
Прочие |
0,4 |
|
Итого |
100 |
Все проценты даны от стоимости материалов.
Результаты расчетов оформить в таблицах следующих типовых форм.
Бюджет реализации представлен в таблице 30.
Таблица 30 - Бюджет реализации
|
Наименование продукции |
Кол-во, шт. |
Цена без НДС |
Выручка без НДС, тыс. |
НДС, тыс. |
Выручка с НДС, тыс. |
| |||||||||
|
А |
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Б |
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
Бюджет производства включает в себя производственную программу и бюджет переходящих запасов готовой продукции (таблица 31), а также производственную программу и бюджет переходящих запасов незавершенного производства (таблица 32)
Таблица 31 – производственная программа и бюджет
переходящих запасов готовой продукции
|
Наименование продукции |
Объем реализации, шт. |
Срок хранения запасов на складе, дн. |
Запас готовой продукции, шт. |
Товарная продукция, шт. | |||||
|
На начало периода |
На конец периода | ||||||||
|
план |
факт | ||||||||
|
|
|
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
| |
Таблица 32 - Производственная программа и бюджет
переходящих запасов незавершенного производства
|
Продукция |
Товарная продукция, шт. |
Длительность произв. цикла, дни |
Коэфф. готовности |
Запас НЗП |
Валовая продукция, шт. | |||||
|
На начало |
На конец | |||||||||
|
|
план |
факт |
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Для разработки бюджет потребности в материале (таблица 34) необходима подготовка к разработке бюджета потребности в материалах (таблица 33)
Таблица 33 - Подготовка к разработке бюджета материалов
|
Материалы |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого потребность в матери-алах, кг | |||||||
|
На 1 шт. |
На объем вал. прод. |
На 1 шт. |
На объем вал. прод. | |||||||
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 34 - Бюджет потребности в материалах
|
Мате-риал |
Потребность на расход |
Запасы матер на конец пер |
Итого потребность |
Страховой запас |
Объемы закупок |
Цена за 1 кг, р. |
Стоим. закупок, тыс. р. | ||||||
|
|
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
|
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
| |||||||||||
Бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет производственной себестоимости продукции, бюджет коммерческих расходов, бюджет общехозяйственных расходов, бюджет прибылей и убытков представлен в таблице 35, таблице 36, таблице 37 , таблице 38, таблице 39 и таблице 40 соответственно.
Таблица 35 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
|
Продукция |
Трудоемкость единицы продукции, ч |
Средняя часовая тарифная ставка, р. |
Прямые затраты на оплату труда на 1 шт., р. |
Валовая продукция, шт. |
Реализованная продукция, шт. |
Прямые затраты на оплату труда, тыс. р. | ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
На валовую продукцию |
На реализованную продукцию | |||||||
|
|
|
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | |||
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Итого |
|
|
|
| ||||||||||
Таблица 36 – Бюджет общепроизводственных расходов
|
Статьи затрат |
Сумма, тыс. р. | |
|
план |
факт | |
|
Вспомогательные материалы |
|
|
|
Энергозатраты |
|
|
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) |
|
|
|
Отчисления |
|
|
|
Ремонт, техобслуживание |
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
Итого |
|
|
Таблица 37 – Бюджет производственной
себестоимости продукции
|
Статьи затрат |
Продукция А (выпуск 14000 шт.) |
Продукция Б (выпуск 18000 шт.) |
Итого | |||||||||
|
На единицу |
На объем |
На единицу |
На объем | |||||||||
|
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт | ||
|
Переменные затраты | ||||||||||||
|
Материал 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Материал 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Материал 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Прямые затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого Переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Постоянные затраты | ||||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
|
| ||||||||||
|
Энергозатраты |
|
| ||||||||||
|
Фонд оплаты труда |
|
| ||||||||||
|
Отчисления |
|
| ||||||||||
|
Ремонт, техобслуживание |
|
| ||||||||||
|
Амортизация |
|
| ||||||||||
|
Итого постоянные затраты |
|
| ||||||||||
|
Итого производственная себестоимость |
|
| ||||||||||
Таблица 38 – Бюджет коммерческих расходов
|
Коммерческие расходы |
Продукция А |
Продукция Б |
Итого, тыс. р. | |||||||
|
|
На единицу, р. |
На объем реализации, тыс. р. |
На единицу, р. |
На объем реализации, тыс. р. | ||||||
|
|
|
План |
Факт |
|
План |
Факт |
План |
Факт | ||
|
Переменные расходы | ||||||||||
|
Транспортировка |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Упаковка |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Окончание табл. 38 | ||||||||||
|
Постоянные расходы | ||||||||||
|
Реклама, стимулирование сбыта |
|
| ||||||||
|
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта |
|
| ||||||||
|
Отчисления |
|
| ||||||||
|
Услуги сторонних организаций и прочие расходы |
|
| ||||||||
|
Итого постоянные затраты |
|
| ||||||||
|
Итого коммерческие расходы |
|
| ||||||||
Таблица 39 – Бюджет общехозяйственных расходов
|
Статьи затрат |
Сумма, тыс. р. | |
|
План |
Факт | |
|
Амортизация |
|
|
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) |
|
|
|
Отчисления |
|
|
|
Представительские расходы |
|
|
|
Энергозатраты, коммерческие услуги |
|
|
|
Услуги сторонних организаций |
|
|
|
Налоги в составе себестоимости |
|
|
|
Прочие |
|
|
|
Итого |
|
|
Таблица 40 – Бюджет прибылей и убытков
|
Показатели |
Продукция А (объем реализации) 15000 шт. |
Продукция Б (объем реализации) 20000 шт. |
Итого, тыс.р. |
В % к выручке без НДС | |||||||||||
|
На 1 шт., р. |
На объем реализации, тыс.р. |
На 1 шт., р. |
На объем реализации, тыс.р. | ||||||||||||
|
|
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт | |||
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Выручка без НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Окончание табл. 40 | |||||||||||||||
|
Переменные затраты | |||||||||||||||
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Прямые затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Переменные коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Итого переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Маржинальная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Постоянные затраты | |||||||||||||||
|
Вспомогательные материалы |
|
|
|
| |||||||||||
|
Энергозатраты |
|
|
|
| |||||||||||
|
Фонд оплаты труда |
|
|
|
| |||||||||||
|
Отчисления |
|
|
|
| |||||||||||
|
Ремонт, техническое обслуживание |
|
|
|
| |||||||||||
|
Амортизация |
|
|
|
| |||||||||||
|
Постоянные коммерческие расходы |
|
|
|
| |||||||||||
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
| |||||||||||
|
Итого постоянные затраты |
|
|
|
| |||||||||||
|
Итого издержки |
|
|
|
| |||||||||||
|
Прибыль |
|
|
|
| |||||||||||
Учебное издание
Задания и методические указания
к практическим занятиям по курсу
«Финансовая политика»
Для студентов направления бакалавриата