11. Сущность нормативной системы учета затрат выражена:

1) в делении расходов на переменные и постоянные;

2) в делении затрат на прямые и косвенные;

3) в предварительном определении нормативных затрат по операциям, процессам, объектам с выявлением в ходе производства отклонений и изменений норм;

4) в полноте включения затрат по нормам в себестоимость.

12. В основе нормативного способа калькулирования себестоимости продукции лежит:

1) деление производственных затрат на прямые и косвенные;

2) алгебраическое суммирование затрат по нормам, изменениям норм и отклонениям от норм;

3) обобщение затрат по стадиям технологического процесса;

4) характер технологического процесса и тип производства.

13. Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости характерны для:

1) производства качественно однородной продукции с непрерывным или массовым технологическим процессом;

2)производств по индивидуальным заказам;

3)производств крупных серий;

4)всех видов производств.

14. Основное условие для организации позаказного метода учета затрат:

1)возможность выделить изготовление уникального изделия;

2)массовость производства; 3)серийность производства;

4)комбинированное производство

15. Способ прямого (простого) калькулирования себестоимости продукции применяется в производствах, в которых:

1)большая номенклатура изготовляемой продукции;

2) значительные остатки незавершенного производства;

3)нет остатков незавершенного производства и изготовляется один вид продукции;

4)имеет место единичный или мелкосерийный тип производства.

16. Попередельный метод учета себестоимости продукции применяется в производствах:

1)имеющих большой остаток незавершенного производства;

2) изготовляющих один вид продукции;

3)в которых технологический процесс изготовления продукции подразделяется на отдельные фазы (стадии, переходы);

4) имеющих основные и вспомогательные цехи.

17. Полная себестоимость продукции определяется:

1) суммированием цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов;

2) суммированием производственной себестоимости и коммерческих расходов;

3) суммированием всех затрат на производство;

4) вычитанием из производственной себестоимости остатков.

18. Методы учета затрат на производство и калькулирование, применяемые в российской практике учета и на международном уровне:

1) позаказный, попроцессный;

2) позаказный, попроцессный, поиздельный, нормативный;

3) попередельный, позаказный, попроцессный;

4) нормативный, простой, позаказный, попроцессный.

19. Выбор метода калькулирования себестоимости продукции зависит от:

1) типа производства и его сложности;

2) организационной структуры предприятия;

3) типа производства и его особенностей, наличия незавершенного производства;

4) наличия незавершенного производства и организационно-правовой формы предприятия.

20. В попроцессном методе учета затрат себестоимость единицы продукции рассчитывается:

1) только для последнего производственного процесса;

2) только по материальным затратам;

3) на основе производственного выпуска за период времени;

4) для каждого выполненного заказа.

Глава 5. Планирование, бюджетирование и их назначение в управленческом учете

5.1. Управленческий учет как инструмент оптимизации налогообложения

Одной из важных задач налогового, бухгалтерского управленческого учета является сбор и обобщение информации, полезной для принятия правильных управленческих решений. Приемы и методы бухгалтерского управленческого учета позволяют дать правильные рекомендации при решении ряда проблем.

В процессе принятия управленческих решений значительный упор делается на снижение себестоимости производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Определение путей сокращения издержек и повышения эффективности происходит на всех стадиях производственного процесса – от закупки материалов и их переработки до контроля на стадии выпуска готового продукта и доставки его потребителю. Изменения могут относиться к производству, обработке, сборке, упаковке. Процедуры разработки мероприятий по снижению основных издержек включают:

- прямые отклонения по материалам и живому труду. Систематизация информации и анализ отклонений при закупке материалов относительно объемов и рыночной ситуации, методов и стоимости собственного производства; решение вопроса закупать или производить; регулирование стоимости рабочей силы; решение вопроса эффективности труда. Издержки могут быть сокращены благодаря улучшению хранения, переработки сырья, минимизации отходов при производстве;

- анализ нормативов затрат живого труда. Систематизация нормативно- справочной информации проводится с позиций полноты охвата производственных затрат труда; установленных и оптимальных методов производства и обработки; условий производства как имеющихся, так и стандартных; частичного или полного использования принципа «движение- время-измерение» предприятия относительно отдельных продуктов: выбор альтернативных моделей, маркетинговые исследования, реклама, спец. упаковка и др.

Стоимостная оценка может поощрять производство или сигнализировать о его сокращении либо полном прекращении.

Существует множество методов налогового планирования. Один из них - составление налогового бюджета.

Налоговый бюджет формируют на основании данных из операционных и финансовых бюджетов - продаж, производственного, прямых затрат, общепроизводственных (косвенных) и коммерческих расходов, управленческих затрат, закупок, расходов на оплату труда, амортизации и др. Вместе с тем налоговый бюджет - часть финансового.

Как правило, компании формируют сводный бюджет на весь финансовый период, т. е. календарный год. А налоги планируют в зависимости от законодательно установленных налоговых периодов. Следовательно, документ можно создать с учетом следующих дат:

- годовой бюджет - до первого декабря года, который предшествует планируемому периоду (например, на 2009 г. - до 1 декабря 2008 г.);

- квартальный бюджет - до 10-го числа месяца, который предшествует планируемому кварталу (например, на III квартал - до 10 июня);

- месячный бюджет - до 10 - 20 числа месяца, который предшествует планируемому периоду (например, на июнь - до 10 - 20 мая).

Сначала следует проанализировать весь перечень налогов и сборов. Для этого необходимо определить взаимосвязь с другими бюджетами, выбрать, данные каких документов можно использовать для формирования налогового плана. На их основании рассчитывают налогооблагаемую базу по каждому из платежей. В расчет принимают только те налоги, которые организация должна платить.

Существенно изменить сумму налогов, которые увеличивают расходы организации, почти невозможно. К ним относят, как правило, платежи, которые рассчитывают с имеющихся в собственности фирмы активов (налог на имущество, земельный и транспортный налоги).

Труднее всего рассчитать налог на прибыль - его начисляют по данным налогового учета. Для этого можно воспользоваться плановым сводным налоговым регистром. Данный документ должен отражать показатели бюджета продаж, расходных бюджетов, а также себестоимость реализованной продукции. Эти суммы изменяют в соответствии с налоговым законодательством. Для этого нужно определить:

- какие из расходов являются нормированными (на рекламу, представительские и т.д.);

- необлагаемые доходы и расходы (стоимость безвозмездно переданного имущества и т.д.).

Например, при расчете налога следует учитывать показатели, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль, полученную в отчетном периоде (табл. 5.1.1).

При помощи бюджета можно не только рассчитывать налоговую нагрузку организации, но и оптимизировать налоги.

Поскольку состав прямых расходов закрепляется в учетной политике минимум на два года (п. 1 ст. 319 НК РФ), надо учитывать также и планы организации в следующих налоговых периодах.

Таблица 5.1.1