Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ

1. Состав бухгалтерской отчетности предприятия

2. Понятие, возможности и ограничения бухгалтерского баланса

3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса

Состав бухгалтерской финансовой отчетности. Аналитическое значение бухгалтерского баланса. Влияние результатов производственно-сбытовой деятельности на данные бухгалтерского баланса. Ограничения бухгалтерского баланса как источника информации для анализа. Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса, ее значение. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия. Оценка причин изменений активов предприятия. Анализ состава, структуры и динамики источников финансирования предприятия. Оценка причин изменений в источниках финансирования. Обобщающий вывод по изменениям бухгалтерского баланса.

Дискуссионные вопросы

Особенности состава годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от секторальной принадлежности по масштабам бизнеса (корпоративные образования, крупный, средний, малый бизнес).

Необходимость и условия применения российскими компаниями международных стандартов бухгалтерской отчетности.

Обоснование необходимости группировки имущества организации на основной и оборотный капитал.

Пример решения практического задания

Используя данные бухгалтерского баланса, проанализировать динамику и структуру имущества предприятия. Сделать вывод.

Решение

Как показывают данные таблицы 1, к концу отчетного периода (2011 г.) по сравнению с 2009 г. имущество данного предприятия увеличилось на 10066 тыс.руб. или на 32,05 %. При этом объем основного капитала уменьшился на 617 тыс.руб. или на 2,73 %. Увеличение стоимости имущества произошло за счет прироста оборотного капитала на 10683 тыс. руб. или на 21,26 %.

В целом структура совокупных активов данного предприятия на конец 2011 года характеризуется примерно одинаковой долей основного (53 %) и оборотного капитала (47 %). Не смотря на то, что доля основного капитала на конец отчетного периода незначительно превышает долю оборотного капитала, в течение последних трех лет наблюдается устойчивое снижение доли основного капитала (на 18,95 с 71,95% до 53%). Это свидетельствует об устаревании основных фондов и выводе их из эксплуатации, что, безусловно, является отрицательной тенденцией. Тот факт, что сумма средств на незавершенное строительство остается неизменной в течение всего рассматриваемого периода, свидетельствует, что у предприятия на сегодняшний день не возможности ввести в эксплуатацию необходимые площади, что отрицательно сказывается на деятельности.

Увеличение оборотного капитала вызвано, прежде всего, ростом запасов и краткосрочной дебиторской задолженностью. Запасы предприятия к концу 2011 года резко выросли на 6359 тыс. руб. или 92,64%. Их доля в структуре оборотных активов также выросла на 12,09% с 37,47% до 49,56%. В свою очередь запасы увеличились в основном за счет затрат в незавершенном производстве, которые к концу отчетного периода увеличились на 4190 тыс.руб. или более чем в 3 раза, что свидетельствует с учетом уменьшения суммы сырья и материалов (на 142 тыс.руб. или 21,48%) о некоторой нестабильности основной деятельности предприятия и наличия отрицательной динамики развития.

Таблица 1 – Структура и динамика имущества предприятия за 2009-2011 гг.

Имущество предприятия	31.12.2009 г.		31.12.2010 г.		31.12.2011 г.		Абсолютное отклонение			Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	2010г. к 2009 г.	2011г. к 2010 г.	2011г. к 2009 г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.	2011г. к 2009г.
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Всего имущества	31405	100,00	35542	100,00	41471	100,00	4137	5929	10066	113,17	116,68	132,05
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО, в т.ч.	22595	71,95	22297	62,73	21978	53,00	-298	-319	-617	98,68	98,57	97,27
1.1. Основные средства	22135	97,96	21842	97,96	21516	97,90	-293	-326	-619	98,68	98,51	97,20
1.2. Незавершенное строительство	455	2,01	455	2,04	455	2,07	0	0	0	100,00	100,00	100,00
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО, в т.ч.	8810	28,05	13245	37,27	19493	47,00	4435	6248	10683	150,34	147,17	221,26
2.1. Запасы и затраты всего, в том числе:	3301	37,47	7827	59,09	9660	49,56	4526	1833	6359	237,11	123,42	292,64
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	661	7,50	527	3,98	519	2,66	-134	-8	-142	79,73	98,48	78,52
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	2052	23,29	3103	23,43	6242	32,02	1051	3139	4190	151,22	201,16	304,19
расходы будущих периодов	573	6,50	3510	26,50	2881	14,78	2937	-629	2308	612,57	82,08	502,79
2.2. Долгосрочная дебиторская задолженность	3785	42,96	3785	28,58	0	0,00	0	-3785	-3785	100,00	0,00	0,00
2.3. Краткосрочная дебиторская задолженность	1139	12,93	1517	11,45	7775	39,89	378	6258	6636	133,19	512,52	682,62
в том числе покупатели и заказчики	345	3,92	1196	9,03	1719	8,82	851	523	1374	346,67	143,73	498,26
2.4. Денежные средства	385	4,37	19	0,14	1996	10,24	-366	1977	1611	4,94	>100р.	518,44