- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
Цель данного этапа – установить полноту выполнения поставщиками своих договорных обязательств, т.к. нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Таблица 11.6 Ритмичность поставок материальных ресурсов по декадам
Декада |
Поставки МР за месяц, тыс.руб. |
Удельный вес поставок, % |
Выполнение плана поставок, коэффициент |
Доля поставок, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
План. |
Факт. |
План. |
Факт. | |||
Первая |
32 |
30,24 |
33,3 |
30 |
0,945 |
30,0 |
Вторая |
32 |
34,27 |
33,3 |
34 |
1,071 |
33,33 |
Третья |
32 |
36,29 |
33,4 |
36 |
1,134 |
33,34 |
Всего за мес. |
96 |
100,8 |
100 |
100 |
1,05 |
96,67 |
Коэффициент ритмичности (Критм) равен:
Кримт = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 % (см. графу 7).
Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения поставок от планового задания за декаду (месяц, квартал, год) к среднедекадному (среднемесячному, среднегодовому) плановому объему поставок:
,
где: Δх2 - среднеквадратическое отклонение от среднедекадного задания по поставкам;
n - число суммируемых плановых заданий;
- среднедекадное задание по графику поставок.
В нашем примере .
Кв=0,094. И это значит, что поставки МР по декадам отклоняются от графика в среднем на 9,4%
Коэффициент аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в поставках продукции от плана за декаду (месяц, квартал). Чем менее ритмично происходят поставки МР, тем выше показатель аритмичности.
Для нашего примера от равен:
Каритм = 0,055 + 0,71 + 0,134 = 0,26 (см. графу 6).
Вывод: _______________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
3 этап. Анализ качества полученных материалов.
На данном этапе по данным отдела снабжения определяется количество поступившего сырья и материалов не соответствующих:
стандартам и техническим условиям;
цене за единицу, указанную в договоре поставки;
ассортименту, установленному договором.
4 этап. Расчет влияния нарушений снабжения (обеспечения матер.) на объем производства.
Цель данного этапа – подсчет потерь продукции и выявление резервов роста выручка продукции за счет улучшения показателей снабжения МР.
а) Расчет потерь из-за недопоставки материалов определяется по следующей рабочей формуле:
Пусть норма расхода материала А = 0,8, тогда количество недопоставленного материала А = 4600 (т.е. 41900 + 500 – 47000).
значит,
б) Расчет потерь в связи с низкими качеством сырья определяется по следующей формуле:
Пусть сверхплановые отходы сырья А составили 240 тонн, тогда
в) Расчет потерь в результате нарушения ассортимента поставляемых материалов производится по следующей формуле:
Δ АС V= (НР1 – НР0) · V’,
где НР1 – НР0 - перерасход материалов на 1 ед. продукции в результате его доработки;
V’′- фактический выпуск продукции из материала другого наименования.
НР1 = 0,8 5т, V’′= 2000ед.
Тогда ΔАСV = (0,85 – 0,8) · 2000 = 100 ед.
Кроме того, следует учитывать дополнительные расходы оплату труда работникам за доработку материалов.
2) Расчет потерь в случае замены одного материала другим, более дорогостоящим производится по следующей формуле:
ΔЗМV= Кз · (Ц1 – Ц0),
где Кз – количество замененного материала,
Ц1 – Ц0 – разность в цене.
Пусть в нашем примере Кз = 720 ед. и Ц1 – Ц0 – 50 руб. тогда
ΔзмV = 720 х 50 = 36 тыс.руб.. При цене 500 руб. за 1 ед. готовой продукции это составит 36 тыс.руб. : 500 руб. = 72 ед.
д) Расчет потерь из-за неритмичности поставки и возникновением простоев производиться по следующей формуле:
ΔVРП = Пр · Вч.,
где Пр – количество часов простоя;
Вч – среднечасовая выработка.
Пусть в нашем приеме Пр = 20160 чел.часов, Вч = 31,25 руб,
тогда ΔVРП = 20160 х 31,25 = 630 тыс.руб., при цене 500руб. за 1 ед. готовой продукции это составит
Данный этап целесообразно закончить обобщением суммы потерь в натуральном и стоимостном выражении:
в натуральном выражении
в стоимостном выражении
Таким образом, общая сумма потерь составила 7482 ед., или 3741 тыс.руб., что является резервом повышения выпуска продукции в результате улучшения материального снабжения.