Основы аудита

1. Роль аудита в развитии функции контроля

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом явл. одной из функций управления любого эк-ого субъекта. Одним из звеньев системы контроля явл. независимый фин-ый контроль. Аудит – это внешний независимый фин. контроль бух. отчетности орг-ии, осущ-ый независимыми дипломированными специалистами не являющимися работниками данной орг-ии. Аудит ведется методом осуществления независимого вневедомственного фин-го контроля в условиях рыночной экономики. Его основными субъектами явл. предприниматели и органы негос-го сектора экономики, кот. не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и поэтому не охвачены ведомственным контролем. А т.к. интересы пользователей фин-ой инф-ии не всегда совпадают, то существует объективная потребность в ее независимой оценке специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания подобных услуг. Такими специалистами явл. аудиторы. Современная отечественная экономика находится в процессе перехода к рыночным отношениям. Осо­бенность перехода к рынку состоит в том, что он раз­вертывается в условиях глобальных переходных про­цессов. Поскольку переход к рыночной экономике Р. означает изменение развития страны, то ха­р-ой чертой этого процесса явл. неустой­чивость сущ-ей системы. В этих условиях важная роль отводится системе контроля, кот. призван корректировать процессы развития и станов­ления рыночных отношений. Основные виды и методы контроля, применяемые для осуществления фин-го контроля и аудит-их проверок, можно классифицировать след. образом: 1) гос-ый (осущ. гос-ми органами контроля и управления, а также органами законодательной власти); 2) ведомственный (проводится министерствами, ко­митетами и др. органами гос-го управления за деят-ью подведомственных им п/п); 3) вневедомственный (осущ. Департамен­том гос-го фин. контроля МФ РФ в отношении различных предприятий в виде ре­визий); 4) внутрихозяйственный контроль за деят-ью филиалов, цехов, отделов и других внутрихозяй­ственных формирований (ведется на п/п их руководителями);

2. Задачи, направления аудит-х проверок

Аудит - это, прежде всего предпринимательская дея­т-ть аудиторов по проведению проверок, консуль­тированию клиентов по учетным, налоговым, управлен­ческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бух. отчетности и повышения эф-ти фин.-хоз-ой деят-ти п/п. Поскольку каждая аудиторская провер­ка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуе­мые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эф-ые аудиторские про­цедуры и собрать необходимые доказательства для фор­мулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись ос­новные этапы проведения аудита. Этапы аудиторской проверки: 1)на этапе подготовки и планирования аудита произ­водится ознакомление с эк-ой проверяемого п/п, оцениваются существенность и ауди­торский риск, система б/у и сис­тема внутреннего контроля, разрабатываются об­щий план и программа проверки; 2) этап документирования и оформления результатов аудиторской проверки включает проведение ауди­торских процедур, сбор и документирование ауди­т-их доказательств, формирование инф-ии для руководства проверяемого п/п, оценку результатов проведения аудита и оформление ауди­т. заключения. При проверке системы внутреннего контроля ауди­тор выполняет 3 важных этапа: описание действую­щей системы внутреннего контроля; оценка целесо­образности контрольных механизмов; проверка эф-ти системы внутреннего контроля. При этом аудитору следует руководствоваться сле­д. принципами: эф-ть внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема прово­димых хоз-ых операций; разделение функцио­нальных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Зада­ча аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эф-ти системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основ­ные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, кот. заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить корректи­вы в перечень вопросов в зависимости от особенно­стей клиента. Система внутреннего контроля может считаться действенной, если: она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации; эффективно выявляет недостоверность в преде­лах ограниченного времени, после того как недо­стоверная инф-ия возникла.