- •Передмова
- •В результаті вивчення дисципліни студент повинен знати:
- •1.2.Планування та прогнозування діяльності суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності.
- •1.3.Планування потреби у ресурсах ( матеріальних, фінансових, трудових).
- •Семестровий модуль 2. Особливості обліку та аналізу операцій в іноземній валюті
- •Конспект лекцій з дисципліни
- •1.1.1.Предмет та основні завдання дисципліни
- •4. Технічне забезпечення
- •1.1.2.Первинні документи обліку зед
- •Групу комерційних документів становлять:
- •До групи спеціальних документів належать:
- •Розрахункові документи
- •Транспортні і товаросупроводжувальні документи
- •Страхові документи
- •1.1.3.Регулювання обліку зед
- •1.2.1. Облік учасників зед
- •Загальні положення
- •Структура митних органів
- •Облік учасників зед у митних органах
- •1.2.2.Реєстрація зовнішньоекономічних договорів
- •1.2.3.Лізензування та квотування у зовнішньоекономічної діяльності
- •Ліцензування експорту та імпорту товарів запроваджується в разі:
- •1.2.4. Форми розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами
- •Оплата за рахунком
- •Документарне інкасо
- •Документарний акредитив
- •Змістовний модуль 1.3 Поняття валютних цінностей та операцій з ними
- •1.3.1.Визначення основних понять. Поняття про валютні цінності
- •Валютні цінності:
- •Операції в іноземній валюті пов’язані з:
- •1.3.2.Курсові різниці: поняття, порядок визначення та відображення в обліку
- •Порядок відображення в обліку курсових різниць
- •1.3.3.Види рахунків в банках в іноземній валюті
- •Поточні торгові операції:
- •Поточні неторгові операції:
- •1.3.4. Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті
- •Для відкриття валютного рахунку підприємство представляє в банк:
- •1.3.5.Порядок відображення операцій в іноземній валюті
- •1.3.6.Облік купівлі іноземної валюти
- •Підстави для придбання валюти при неторгових операціях:
- •1.3.7.Облік продажу іноземної валюти
- •1.3.8.Операції з готівковою іноземною валютою та відображення їх в бухгалтерському обліку
- •1.3.9.Балансова вартість іноземної валюти
- •Визначення балансової вартості валюти в момент її вибуття.
- •1.4.1.Документальне забезпечення експортно-імпортних операцій
- •Преамбула договору (контракту)
- •Розділ «Предмет договору (контракту)»
- •Розділ «Ціна і загальна вартість договору (контракту)»
- •Розділ «Базисні умови поставки»
- •Розділ «Умови платежів»
- •Розділ «Здача (приймання) товарів (робіт, послуг)»
- •Розділ «Порядок упаковки і маркіровки»
- •Розділ «Форс-мажорні обставини»
- •Розділ «Порядок застосування санкцій і рекламацій»
- •Розділ «Порядок врегулювання суперечок»
- •Розділ «Доповнення і зміни договору »
- •Розділ «Термін дії договору»
- •Розділ «Заключна частина договору »
- •1.4.2. Обмеження строків розрахунків за експортно-імпортними операціями
- •1.4.3.Види мита та митних платежів
- •Митне оформлення
- •Види вартості товарів
- •Митні платежі
- •1.4.4.Порядок визначення та нарахування акцизного збору
- •1.4.5.Порядок визначення та нарахування пдв
- •1.4.6.Відповідальність за порушення при здійсненні зед
- •Семестровий модуль 2. Особливості обліку та аналізу операцій в іноземній валюті
- •2.1.1.Види експортних операцій
- •Види експортних операцій :
- •2.1.2.Формування вартості експортних товарів Експортна ціна включає:
- •2.1.3.Бухгалтерський облік операцій з експорту товарів ( продукції) за умови прямого виходу підприємства на зовнішній ринок
- •Підставою для використовування пільг по пдв є наступні документи:
- •До розрахунку додаються наступні документи:
- •2.1.4.Облік операцій з експорту робіт, послуг Види робіт і послуг, які можуть бути експортовані:
- •2.1.5.Облік авансів, одержаних від іноземних покупців
- •2.2.1.Бухгалтерський облік операцій з імпорту товарів ( продукції) за умови прямого виходу підприємства на зовнішній ринок
- •2.2.2.Оподаткування імпортних операцій
- •Приклад
- •Журнал реєстрації господарських операцій
- •2.2.3.Особливості обліку імпорту робіт, послуг
- •2.2.4.Облік авансів, сплачених іноземному постачальнику
- •Змістовний модуль 2.3 Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.1.Поняття міжнародного бартеру
- •Договір на проведення бартерної операції
- •2.3.2.Порядок митного оформлення бартерних операцій
- •2.3.3.Особливості розрахунку сум бартерних операцій
- •2.3.4.Бухгалтерський облік бартерних операцій
- •2.3.5.Поняття давальницької сировини та сутність операцій з нею
- •2.3.6.Митне оформлення операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.7.Оподаткуваня операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.8.Порядок обліку операцій з давальницькою сировиною
- •Змістовний модуль 2.4 Облік інвестиційних операцій та валютно-фінансових операцій
- •2.4.1.Облік лізингових операцій Поняття лізингу
- •Суб'єктами лізингу можуть бути:
- •Документування лізингових операцій.
- •Види та форми лізингу
- •Лізингові платежі
- •Форми розрахунків:
- •2.4.2.Облік валютних операцій, пов’язаних з формуванням та рухом статутного капіталу
- •Приклад
- •Журнал реєстрації господарських операцій
- •2.4.3.Особливості відображення у бухгалтерському обліку кредитних операцій
- •2.5.1.Суть за зміст аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •Завдання аналізу зед :
- •2.5.2.Види аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •Залежні від змісту економічні показники поділяють на кількісні і якісні.
- •2.5.3.Прийоми, методи та задачі аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •2.6.1.Абсолютні та відносні показники
- •2.6.2.Показники структури
- •2.6.3.Показники інтенсивності міжнародної торгівлі
- •2.6.4.Показники ефективності зовнішньоекономічної діяльності
- •2.6.5.Оцінка стабільності зовнішнього ринку
- •2.7.1.Аналіз виконання зобов’язань з експортних та імпортних операцій
- •2.7.2.Аналіз динаміки експорту та імпорту
- •2.7.3.Аналіз якості та конкурентоспроможності експортних та імпортних товарів
- •2.7.4.Аналіз обороту коштів у товарах Вивчення оборотності оборотних коштів у зовнішньоторгових операціях.
- •2.7.5.Аналіз обороту коштів у розрахунках
- •2.7.6. Аналіз накладних витрат при експорті та імпорті товарів
- •2.8.1.Валютна ефективність експорту та імпорту
- •2.8.2.Економічна ефективність зовнішньоекономічних операцій
- •2.8.3.Показники ефекту експорту та імпорту
- •2.8.4.Вплив умов платежу на розрахунок показників ефекту та ефективності зовнішньоторгової операції
- •2.8.5.Вплив валютних курсів на ефективність експорту та імпорту
- •2.8.6.Ефективність придбання та використання імпортного обладнання
- •Література Основна література
- •Додаткова література
- •Ресурси мережі Internet
1.3.4. Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті
Рахунки можуть бути відкриті в банках, які мають ліцензію НБУ на проведення валютних операцій. Відкриття рахунку в іноземній валюті за кордоном України вимагає попереднього дозволу НБУ, при цьому підприємство зобов’язане подавати звітність по залишках коштів на рахунках і інші відомості відповідно до форми, визначеної НБУ.
Для відкриття валютного рахунку підприємство представляє в банк:
1) заява встановленого зразка
2) нотаріально завірена заява про державну реєстрацію
3) нотаріально завірену копію статуту підприємства
4) копію документа, яка підтверджує постановку підприємства на податковий облік, завірену нотаріально або податковим органом
5) довідка про реєстрацію підприємства в органах пенсійного фонду
6) картка із зразками підписів, завірена нотаріально, і відтисненням друку
Якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривається в тому ж банку, де відкритий поточний рахунок в національній валюті, то для відкриття необхідно 2 документи – заява і картка із зразками підписів і відтисненням друку.
Після подачі документом між банком і власником рахунку полягає договір на розрахунково-касове обслуговування. Установи банку у разі відкриття поточного рахунку в іноземній валюті повідомляють податкову інспекцію по місцю реєстрації власника рахунку і НБУ для включення у вільний електронний реєстр власників рахунків.
До отримання довідки про постановку рахунків на податковий облік поточні торгові операції здійснюватися не можуть. За відкриття валютних рахунків і здійснень операцій по них підприємства сплачують банку комісійну винагороду по ставках, які кожен банк встановлює самостійно. Крім того, банк списує з підприємств суми в іноземній валюті за оплату поштово-телеграфних витрат, комісійних винагород іноземним банкам і інших витрат, фактично понесених у зв’язку із здійсненням валютних операцій. Як правило, один раз на квартал банк нараховує і виплачує відсотки по залишках коштів на валютних рахунках по ставках, які визначаються на підставі ставок по короткострокових депозитах на міжнародному валютному ринку. Відсотки нараховуються у валюті рахунку, виплачуються за бажанням власника рахунку в національній валюті або у валюті рахунку.
У разі реорганізації підприємства в банк подаються ті ж документи, що і при відкритті рахунку.
У разі ліквідації підприємства його основний рахунок переоформляється на ліквідаційну комісію, для чого в банк подається:
1) рішення про ліквідацію
2) нотаріально завірена картка із зразками підписів членів ліквідаційної комісії і відбитком друку.
1.3.5.Порядок відображення операцій в іноземній валюті
Порядок обліку операцій на валютних рахунках здійснюється в порядку відображеному на рис. 1.3.5.1
Особливістю документального оформлення операцій для переказу коштів за кордон є оформлення платіжного документа на англійській мові. Платіжні документи виписуються в двох екземплярах – один банку і один власнику. Про всі здійснені операції банк повідомляє власника валютного рахунку шляхом видачі йому виписок банку. Виписки даються окремо по кожному валютному рахунку (по видах рахунків і по валютах). Облік на валютних рахунках ведеться на підставі виписок банку і прикладених до них розрахунково-платіжних документів. Записи у виписці відображаються в тій грошовій одиниці, в якій фактично здійснена операція і в гривневому еквіваленті. Перерахунок здійснюється по курсу НБУ на дату здійснення операції. Підприємство одержує виписки банку періодично, тобто по мірі здійснення операцій, або в терміни, встановлені банком. Обробка виписок проводиться в порядку, аналогічному з виписками поточного рахунку в національній валюті.
Аналітичний облік по рахівницях 312 і 314 ведеться в розрізі кожної іноземної валюти у відомості обліку іноземних валют і в картці аналітичного обліку. Для узагальнення даних аналітичних відомостей і карток аналітичного обліку ведеться журнал-ордер № 1 і відомість до цього журналу.