2.3.5 Финансовое состояние ао «Санаторий «Мерке»

Эффективность деятельности АО «Санаторий «Мерке» во многом определяется характером и степенью влияния различных факторов внешней среды и зависит от способности руководства предприятия реагировать на отрицательное воздействие данных факторов за счет сильных сторон здравницы и преобразовать слабые стороны предприятия в преимущества, используя благоприятные возможности внешней среды. SWOT - анализ является довольно широко признанным подходом, позволяющим провести совместное изучение внешней и внутренней среды. Проведение такого анализа (Таблица 19) представляется целесообразным, поскольку является достаточно легким в применении инструментом быстрой оценки стратегического положения предприятия.

Таблица 19 – SWOT - анализ деятельности АО «Санаторий «Мерке»

Сильные стороны:	Слабые стороны:
-выгодное месторасположение (санаторий расположен в экологически безупречной зоне предгорий); - круглогодичная работа санатория; - собственная автостоянка (паркинг); - комплекс дополнительных услуг; - наличие хорошей лечебной базы; - значительный опыт работы на рынке курортных услуг; - высокий уровень квалификации медицинского персонала.	- слабая рекламная кампания; - невысокий уровень сервиса со стороны обслуживающего персонала; - отсутствие маркетинговой службы и, как следствие, отсутствие ясной стратегии поведения на рынке курортных услуг; - потребность в обновлении некоторых уже существующих объектов санатория и строительство новых объектов.
Возможности:	Угрозы:
- повышение уровня сервиса и качества предоставляемых услуг; - возможность совершенствования и расширения ассортимента предоставляемых услуг; - привлечение дополнительных потенциальных групп потребителей санаторных услуг; - возможность модернизации технического оснащения номеров и служебных помещений.	- низкий уровень доходов большей части населения; - обострение конкурентной борьбы за счет использования новых методов реализации услуг; - изменение цен на сырье и услуги, используемые санаторием; - изменение законодательства (в частности, налогового).
Примечание – составлена автором

Исходя из полученных данных таблицы 19, необходимо отметить, что такие факторы внешней среды, как ужесточение налогообложения предприятий, изменение предпочтений потребителей, оказывают отрицательное влияние на эффективность деятельности санатория. Преобразовать данное негативное воздействие можно, используя следующие сильные стороны: стабильное финансовое положение, наличие квалифицированного медицинского персонала, большой опыт работы на рынке санаторно-курортных услуг, выгодное месторасположение.

Одним из важнейших показателей характеризующих деятельность предприятия любой отрасли является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия [16]. Поскольку в сферу обращения входят такие показатели как - реализация услуг, средства в расчетах и другие, необходимо рассмотреть эффективность производства основных видов продукции (Таблица 20).

Таблица 20 – Экономико-производственные показатели деятельности АО «Санаторий «Мерке»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к
				2009 г., %	2010 г., %
Выручка от реализации услуг, тыс. тенге	449 510	431 065	409 720	91,15	95,05
Себестоимость реализации услуг, тыс. тенге	467 140	440 320	570 450	122,16	129,55
Валовая прибыль (убыток) от реализации, тыс. тенге	-17 630	-9255	-160 730	в 9 раз	в 17 раз
Управленческие расходы, тыс. тенге	29 285	41 610	35 165	120,08	84,51
Операционные расходы, тыс. тенге	8145	815	2860	35,11	350,92
Операционные доходы, тыс. тенге	2300	2225	30	1,30	1,35
Внереализационные расходы, тыс. тенге	28 255	61 200	24 840	87,91	40,59
Внереализационные доходы, тыс. тенге	355	15 335	3305	930,99	21,55
Чистая прибыль (убыток), тыс. тенге	-80 670	-95 320	-232 450	в 3 раза	в 2,5раз
Примечание – составлена автором на основе источников [22]

Из данных таблицы 20 следует, что выручка от реализации услуг сокращается в связи с невыполнение плановых заездов отдыхающих в санаторий «Мерке», что связано с сокращением доходов населения республики. Также имеются другие факторы, влияющие на увеличения убытка: быстрый рост себестоимости продукции (в 2009 г. на 22,16%, в 2010 на 29,55%), серьезная конкурентная борьба со стороны аналогичных заведений.

Учитывая недовыполнение плана за анализируемый период по заездам в санаторий, необходимо проанализировать используемые койко-дни и выяснить причины данной ситуации (Таблица 21).

Таблица 21 – Выполнение плана по койко-дням основного обслуживания АО «Санаторий «Мерке»

Период исследования	Выполненные койко-дни, тыс. тенге		Выполнение плана, %
	Плановый показатель	Фактический показатель
2009 г.	527 750	361 860	68,57
2010 г.	538 300	389 590	72,37
2011 г.	556 445	339 460	61,01
Примечание – составлена автором на основе источников [22]

Данные таблицы 21 свидетельствуют о невыполнении плана санатория «Мерке». Невыполнение плана по койко-дням за 2009 - 2011 годы объясняется тем, что не были реализованы путевки в требуемом объеме в зимний, осенний и весенний период. Наибольший удельный вес среди всего курортного сезона по наполняемости заняли летние месяцы. План по выручке от реализации в 2011 году выполнен на 61,01%. Это вызвано, прежде всего, невыполнением плана по санаторно-курортному обслуживанию. Основным фактором невыполнения плана по количеству койко-дней является низкая реализация путевок общего профиля (42,5%), что объясняется более короткими сроками времени пребывания по путевкам общего профиля, чем предусмотрено в плане. Соответственно указанное обстоятельство повлияло на выполнение плана выручки от реализации путевок на 83,3%. Предприятию требуется проводить активную маркетинговую политику по усилению сбытовой деятельности.

Наше предприятие санаторно-курортного направления работает нестабильно, так как основной период деятельности сосредоточен на весенне-летне-осеннем периоде. Обычно в зимние месяцы наблюдается простой санатория. Несмотря на это, среднесписочная численность работников практические не изменяется, что является, несомненно, хорошим показателем деятельности предприятия. Более того, этот показатель имеет тенденцию к повышению. Что касается затрат на производство продукции, то динамику данной величины можно проанализировать оценив себестоимость продукции. Эти расчеты приведены в таблице 22.

Таблица 22 – Результаты оказания услуг предприятия АО «Санаторий «Мерке»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011г.
				2009 г., %	2010 г., %
Валовой доход	449 510	431 065	409 720	91,15	95,05
Прибыль (убыток) отчетного года	-80 670	-95 320	-4232 450	в 3 раза	в 2,5 раз
Производительность труда	220,89	230,52	217,36	98,40	94,29
Фондовооруженность	15 004,25	16 293	15 279,85	89,55	93,78
Затраты на производство - всего	480 550	603 280	677 005	140,88	112,22
- материальные затраты	125 035	168 675	176 100	140,87	104,43
- заработная плата	100 070	114 420	157 535	157,42	137,68
- отчисления в фонды социального страхования и обеспечения	33 225	38 545	55 215	166,19	143,25
- амортизация основных средств	188 420	190 830	191 130	101,44	100,16
- прочие расходы	33 800	90 810	96 985	186,94	106,80
Примечание – составлена автором на основе источников [22]

Проанализируем вышеприведенные данные таблицы 22:

Валовой доход или выручка – нетто, полученная за весь рассматриваемый период с 2009 года по 2011, год включительно существенно снижается.

Величина прибыли совсем отсутствует. Санаторий «Мерке» имеет большой размер убытка от финансово-хозяйственной деятельности, который ежегодно увеличивается. Этот рост весьма существенен. Снижение прибыли в 2010 и 2011 годах составило огромный разрыв по отношению к 2009 году, причем ее уменьшение увеличилось в 3 раза.

Показатели производительности труда по сравнению с 2009 годом практически не изменились, что указывает на получение меньшего количества дохода при практически неизменном составе трудящихся.

Фондовооруженность оставалась на том же уровне за все анализируемые периоды. Лишь в 2010 году показатель несколько вырос, что непосредственно связано с одновременным сокращением среднегодовой стоимости основных средств и поступлений в виде выручки от реализации. Если предприятие будет придерживаться правильной финансовой стратегии и политики, то в следующем периоде наверняка получит большую величину фондовооруженности.

Анализируя структуру затрат на производство, можно сделать вывод, что в целом их величина увеличивается по всем элементам затрат. Инфляционные процессы в экономике в целом требуют повышения заработной платы работникам предприятия, что и служит в основном причиной увеличения оплаты труда.

Заработная плата работников предприятия в 2011 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 57,42%, а по сравнению с 2010 годом - на 37,68%. Как следствие увеличения заработной платы в структуре затрат на производство продукции увеличились и суммы отчислений в фонды социального страхования. Доля прочих расходов в структуре затрат значительно возросла в 2010 году по отношению к 2009 году. Этот подъем составил 86,94% величины предыдущего периода. В 2011 году изменение незначительно, составляет всего 6,8% в сторону увеличения. Следовательно, валовой доход не может покрыть все затраты санатория.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении эффективности. В таблице 23 приведены данные, характеризующие структуру активов санатория «Мерке».

Таблица 23 – Структура активов предприятия АО «Санаторий «Мерке»

Средства предприятия	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2011 г.
	Сумма, тыс. тенге	Уд. вес, %	Сумма, тыс. тенге.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. тенге	Уд. вес, %	2009 г., %	2010 г., %
Долгосрочные активы	6109005	96,8	564980	95,9	5442565	96,4	89,09	96,59
Текущие активы: всего	204020	3,23	239175	4,07	204680	3,62	100,32	85,58
в т.ч. - в сфере производства	15930	0,25	17240	0,29	16425	0,29	103,11	95,27
- в сфере обращения	188090	2,98	221935	3,78	188255	3,33	100,09	84,82
Итого	6313025	100	5874155	100	5647245	100	89,45	96,14
Примечание – составлена автором на основе источников [22]

Из таблицы 23 видно, что за исследуемый период структура активов предприятия практически не изменилась, кроме того, что общий объем активной части предприятия несколько уменьшилась. Доля долгосрочных активов в общей сумме активов колеблется в пределах 95-96%, это естественно представляет наибольшую часть общей величины активов санатория «Мерке». Доля текущих активов также практически стабильна. Необходимо отметить, что незначительный рост текущих активов в сфере производства за период указывает на то, что предприятие большую часть своих текущих активов стремится держать в запасах, сырье и материалах.

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В таблице 24 приведены данные, характеризующие структуру пассивов (обязательств) санатория «Мерке».

Таблица 24 – Структура пассивов АО «Санаторий «Мерке»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-) 2011 г. к
				2009 г., %	2010 г., %
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса, %	-1,28	-1,62	-4,11	-	-
Удельный вес заемного капитала, %	101,28	101,62	104,11	2,80	2,45
Примечание – составлена автором на основе источников [22]

Необходимо отметить, что величина собственного капитала представлена непокрытым убытком прошлых лет, поэтому за весь анализируемый период по данным таблицы 24 она имеет отрицательную величину. Привлекаемый заемный капитал несколько покрывает убытки предприятия и составляет величину более 100%, т.е. санаторий «Мерке» полностью зависит от внешнего финансирования.

Подводя итоги работы за 2011 год, следует отметить, что, несмотря на стабильную тенденцию увеличения числа отдыхающих в санатории «Мерке», предприятием не выполняется плановый уровень загрузки по реализованным путевкам. Поэтому необходимо осуществить расширение спектра санаторно-курортных услуг, приобретение современного оборудования и внедрение новых методик санаторно-курортного лечения, что позволит достичь высоких показателей заполняемости санатория.