рассмотреть выполнение плана социального развития предприятия: темпы строительства жилья для работников, детских садов и яслей, профилакториев, санаториев и т.д.

Следует иметь в виду, что показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования, естестивенно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности.

Второй этап: Анализ использования фонда рабочего времени.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Для выявления перерасхода рабочего времени, его потерь и влияния их на размер заработной платы и среднечасовую выработку необходим анализ использования рабочего времени (табл.3.36).

Таблица 3.36

Баланс рабочего времени

		На одного		Отклонение
	Показатель	рабочего			от плана
		план	факт	на	одного	на всех
				рабочего		рабочих
	1	2	3	4		5
Календарное количество дней, всего
в т.ч.:
-	праздничные;
-	выходные дни;
-	выходные субботы.
Номинальный фонд рабочего времени, дни
Неявки на работу, дни
в т.ч.:
-	ежегодные отпуска;
-	отпуска по учебе;
- отпуска по беременности и родам;
-	дополнительные отпуска с разрешения адми-
нистрации;
-	болезни;
-	прогулы
-	простои
Явочный фонд рабочего времени, дни
Продолжительность рабочей смены, ч
Бюджет рабочего времени, ч
Предпраздничные сокращенные дни, ч

82

Продолжение табл.3.36

1	2	3	4	5
Внутрисменные простои, ч
Полезный фонд рабочего времени, ч
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Сверхурочно отработанное время, ч
Непроизводительные затраты рабочего времени

Потери времени по организационным причинам наиболее высоки в бурении скважин. Поэтому в ходе анализа по всем подразделениям предприятия необходимо определить, на каких этапах строительства скважин простои максимальны. При этом следует иметь в виду, что в общем цикле не учитывают простои буровых бригад при непосредственном бурении, в связи с чем необходимо рассмотреть баланс времени бурения, выявить причины простоев (табл.3.37):

Структура баланса рабочего времени, %			Таблица 3.37
Показатель	Базисный год		Отчетный год
1	2		3
Производительное время
Ремонтные работы
Ликвидация осложнений
Ликвидация аварий
Организационные простои, в том числе:
-бездорожье
-отсутствие воды
-отсутствие рабочей силы
-отсутствие обсадных труб
-отсутствие оборудования
-отсутствие электроэнергии
-ожидание распоряжений
-прочие

Сокращение потерь рабочего времени– один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Третий этап: Анализ производительности труда.

83

Производительность труда оценивается количеством выработанной продукции, приходящейся на одного работника в единицу времени, или рабочим временем, затраченным работником на производство единицы продукции. На ее уровень оказывают влияние такие факторы как: техническая оснащенность и применяемая технология, культурно-технический уровень и квалификация работников, организация труда и производства, организация технического нормирования, система материального и морального стимулирования работников, условия труда и быта и др.

В нефтегазодобывающей промышленности в отличие от других от- раслей, на уровень производительности труда в значительной степени оказывают влияние природные факторы. Так буровые бригады постоянного состава, оснащенные одинаковыми техническими средствами, но работающие в различных горно-геологических условиях, достигают различного уровня производительности труда, так как скорость и объем проходки в значительной степени зависят от крепости пород, геологического разреза, глубины скважины. Производительность труда в нефтедобыче зависит от дебита скважины, способа эксплуатации, геолого-геофизических свойств нефтесодержащего пласта, стадии разработки месторождения и т.п. [ злот].

Производительность труда (ПТ), как правило, оценивают в натуральных, стоимостных или трудовых показателях. Соответственно, продукцию определяют в натуральном выражении (Q – объем добычи, м3. или т.), стоимостном (ТП – товарная, или ЧП – чистая продукция, руб.) или трудовых затратах (ΣQt, трудочас).

Таким образом, производительность труда определяют: при натуральном методе

	ПТ =		Q	;	(3.53)
		Ч ППП
	при	стоимостном			методе
	ПТ =		ТП	;	(3.54)
		Ч ППП
				(.1)
	при трудовом методе
	ПТ =		SQt	,	(3.55)
		Ч ППП

где ЧППП - численность промышленно-производственного персонала.

На буровых предприятиях используют натуральный и стоимостной методы определения производительности труда. При стабильных геологоклиматических условиях натуральный показатель достаточно точно опре-

84

деляет производительность труда работников. Однако, для предприятий, ведущих бурение на площадях с различными геологическими условиями данный показатель не пригоден. Стоимостной метод позволяет количественно соизмерить неоднородную продукцию бурового предприятия. Однако учет продукции в стоимостной форме характеризует сумму затрат живого и прошлого труда, тогда как в условиях конкретного производства необходимо выделить производительность живого труда. Кроме этого, стоимостное измерение объема работ не стимулирует снижения затрат на строительство скважин.

После общей характеристики изменения производительности труда необходимо количественно оценить влияние трех основных факторов на ее изменение, а именно: коммерческой скорости vк (м/ст-мес.); времени бурения Т (станко-месяцы) и численности работников Ч (чел.).

Производительность труда в бурении можно выразить следующим образом:

ПТ =	vк ×Т			,							(3.56)
			Ч
Используя метод цепных подстановок, определяют влияние выше-
перечисленных факторов:
1. Коммерческой скорости бурения:
ПТ v =		(vк.ф. - vк.б ) ×Т ф							,		(3.57)
				Ч б
2.Времени бурения:
ПТТ =			(Т ф -Т б ) × vк.б					,			(3.58)
				Ч б
3.Численности							работников:
ПТ ч =		vк.ф. ×Т ф			-	vк.ф. ×Т ф				,	(3.59)
			Ч ф				Ч б

Индексами «ф» и «б» обозначены фактические и базисные показа-

тели.

На нефтегазодобывающих предприятиях производительность труда чаще всего оценивается объемом добытой нефти и газа(т., 1000м3) или объемом валовой продукции (руб.) в расчете на одного среднесписочного работника или на один отработанный человеко-день. Так как в настоящее

85

время основным направлением роста производительности труда является сокращение трудовых затрат на обслуживание скважин, то ведущее место занял показатель трудоемкости в виде удельного расхода рабочей силы на одну скважину.

Производительность труда можно определить отношением среднемесячного дебита скважин к удельным затратам труда на обслуживание одной скважины:

ПТ =	q	,	(3.60)

Н уд

где q - средний дебит на 1 скв-мес. эксплуатации, т.;

Нуд - удельные затраты труда на 1скв.-мес. эксплуатации, чел-час.

Данный показатель отражает только изменение затрат живого труда в связи с совершенствованием техники и технологии нефтедобычи, автоматизацией и телемеханизацией производственного процесса, улучшением

организации производства и труда и не подвержен изменению цен на нефть.

Производительность труда на предприятиях нефтегазодобычи зависит в основном от двух факторов: производительности скважин и удельной численности работников, обслуживающих скважины. Количественно их влияние оценивается следующим образом:

1. Влияние изменения дебита скважин

DПТ q =	qф - qб			,			(3.61)
	Нудф
2. Влияние изменения удельной численности
DПТ Нуд =		qб	-		qб	,	(3.62)
		Нудф			Нудб

В заключении анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня, согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

ü увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат -ра

86

бочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

ü сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационнотехнических мероприятий.

Четвертый этап: Анализ фонда заработной платы.

Анализ использования персонала на предприятии, уровня произво- дительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с о-п латой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необ- ходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФЗП, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

87

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определитьфакторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависти от:

üобъема производства продукции;

üее структуры;

üудельной трудоемкости;

üуровня среднечасовой оплаты труда.

Затем следует проанализировать причины измененияпостоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочихповременщиков, служащих, работников детских садов, клубов и т.д., а

также все виды доплат. ФЗП этой категории зависит от:

üсреднесписочной их численности;

üсреднего заработка за соответствующий период.

Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, за-

висит еще от:

üколичества отработанных дней в среднем одним рабочим за год;

üсредней продолжительности рабочей смены

üсреднечасового заработка.

ФЗП управленческого персонала может измениться за счет его чи-с ленности и среднегодового заработка.

Контрольные вопросы:

1.Что понимается под трудовыми ресурсами?

2.Каковы основные направления анализа использования трудовых ресурсов?

3.Перечислите этапы проведения анализа использования трудовых

ресурсов.

4.Изложите методику оценки использования рабочего времени персонала организации.

5.В чем заключаются специфические особенности анализа производительности труда в нефтегазобывающей промышленности?

6.Представьте процедуру анализа использования средств фонда заработной платы в разрезе категорий персонала производственного предприятия.

88

Задачи:

Задача 3.13.

Проанализировать изменение численности и производительности труда в буровом производстве.

Исходные данные представлены в таблице.

																Таблица 3.38
			Показатели								Базисный год					Отчетный год
1.Численность ППП, чел.												640					900
- на начало года
- принято												350					120
- уволено:												40					50
	всего
	по собственному желанию											25					30
2. Численность специалистов, чел.												80					100
3. Численность служащих, чел												20					30
4. Численность рабочих, чел												540					770
5. Проходка, тыс. м.												13,5					22,1
6.	Календарное время бурения, ст.-мес.											45,3					30,9
7.	Производительное время бурения, ст.-мес.											34,7					26,5
	Задача 3.14.
	Проанализировать изменение численности и производительности
труда в буровом производстве.
	Исходные данные представлены в таблицах:															Таблица 3.39
				Наличие и движение кадров, чел.
					Базисный год								Отчетный год
	Показатели	на		при		Уволено			средне	на		при		Уволено				средне-
		нача-		ня-		всего		по	спи-	нача-		нято		всего		по		списоч-
		ло		то				собст-	сочная	ло						собст-		ная чис-
		года						венно-	чис-	года						вен-		ленность
								му же-	лен							ному
								ланию	ность							жела-
																нию
Численность		615		300		30		22	607	880		101		37		26		948
ППП,
в т.ч. по основ-
ной деятельно-
сти:		518		267		18		14	509	764		64		17		14		815
-рабочие		97		33		12		8	98	116		37		20		12		133
-служащие
из них: руково-		18		8		4		2	20	21		17		10		5		28
дите-		79		25		8		6	78	95		20		10		7		105
ли;специалисты

89

Технико-экономические показатели		Таблица 3.40
Показатели	Базисный год	Отчетный год
Проходка, тыс. м.	19,2	11,09
Календарное время бурения, ст.- мес.	29,9	44,3
в т.ч.:	22,1	23,6
- производительное время
Численность рабочих буровых бригад, чел.	372	383

Задача 3.15.

Проанализировать использование трудовых ресурсов в нефтегазодобывающем производстве.

Сформулировать выводы.

Исходные данные представлены в таблице:

Исходные данные			Таблица 3.41
Показатели	Ед. изм.	Базисный год	Отчетный год
Добыча нефти	тыс.тонн	4200	4000
Среднедействующий фонд скважин	скв.	1200	1100
Численность ППП , всего	чел	1550	1500
из них рабочие		731	708
Поступило ППП, всего	чел.	48 31	93 61
из них рабочих
Выбыло ППП, всего	чел.	21 11	43 38
из них рабочих
Коэффициент эксплуатации	доли ед.	0,92	0,9

Задача 3.16.

На основании данных таблицы рассчитать размер влияния на среднечасовую выработку изменения удельного веса рабочих в общей численности и количества отработанных часов. Сформулировать вывод.

Исходные данные представлены в таблице:

		Таблица 3.42
Показатели	План		Факт
Удельный вес рабочих в общей численности, %	83,0		82,6
Отработано одним рабочим, ч	1,8		1,76
Среднечасовая выработка, руб.	60,0		61,8

Задача 3.17.

Проанализировать фонд оплаты труда (ФЗП) в составе себестоимости продукции, количественно оценить влияние факторов.

90

Таблица 3.43

Вид оплат	План	Факт
Переменная часть оплаты труда рабочих, без оплаты отпускных, т.р.	3270,0	3380,0
Постоянная часть оплаты труда, т.р.	1590,0	1747,5
Заработная плата рабочих без отпускных (1гр. + 2гр.), т.р.
Удельный вес переменной части, %
Оплата отпусков, т.р.	340,0	405,0
Итого заработная плата рабочих с отпускными (3гр. + 5гр), т.р.
Оплата труда служащих, т.р.	1144,0	1448,0
Оплата труда работников не основной деятельности	49,2	48,0
Всего расходов на оплату труда по предприятию в целом, т.р.

Задача 3.18.

Рассчитать недостающие показатели и методом сравнения проанализировать баланс рабочего времени. Среднесписочная численность всего коллектива – 400 чел.

Исходные данные в таблице:

Таблица 3.44

Показатели		План	Факт	Отклонение
				на 1	на весь
				рабочего	коллектив
Номинальный фонд рабочего времени, дн.		263	263
Неявки на работу, дн.		42	40
Явочный фонд рабочего времени, дн.		224	223
Номинальная продолжительность рабочей
смены, ч.		8	8
Бюджет рабочего времени, ч.			0,5
Внутрисменные простои, ч.
Полезный фонд рабочего времени за год, ч.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

3.5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции представляет собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, выраженные в денежной форме.[13]

Себестоимость продукции – один из важнейших качественных показателей, характеризующий работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты субъектов хозяйствования, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятий.

Пути и направления снижения себестоимости продукции определяют на основе анализа затрат на производство продукции, однако задачи анализа значительно шире.

Основными задачами анализа себестоимости являются:

91

üоценка обоснованности и напряженности плана;

üоценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат плановым и действующим в производстве нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов;

üвыявление и количественное измерение факторов, повлиявших на отклонение фактических показателей себестоимости от плановых, также их динамики;

üоперативное воздействие на формирование показателей себестоимости;

üизучение факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

üвыявление и мобилизация резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие основные показатели: [19]

üполная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

üзатраты на рубль товарной продукции;

üсебестоимость единицы изделий;

üотдельные статьи затрат.

При анализе себестоимости продукции необходимы не только специальные плановые и отчетные материалы по себестоимости, но и показатели выполнения производственной программы, использования основных фондов и оборотных средств, производительности труда и заработной платы и т.д.

Методика анализа себестоимости продукции зависит от организации учета затрат на производство, методики калькулирования, классификации затрат, особенностей структуры затрат в бурении и добыче, специфики производственного процесса. Однако в общем виде схему проведения аналитических работ по себестоимости продукции можно представить следующим образом (рис.3.4 )

При анализе деятельности буровых предприятий пользуются та-

кими понятиями как: [8]

üсметная стоимость объема буровых работ;

üфактическая себестоимость буровых работ;

üструктура себестоимости.

Особенность затрат на буровые работы заключаются в их зави-

симости от геолого-технических условий бурения, которые специфичны для каждой скважины, и их трудно детально предусмотреть при составлении проектно-сметной документации. Поэтому сметную стоимость буровых работ корректируют на выполненный объем работ.

92

Этап 1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ	АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ В
ПЛАНА ПО ЗАТРАТАМ	СТРУКТУРЕ ЗАТРАТ
НА ПРОИЗВОДСТВО

·	В	ЦЕЛОМ ПО ·		В	ЦЕЛОМ ПО
ПРЕДПРИЯТИЮ;			ПРЕДПРИЯТИЮ;
·	ПО	ПОДРАЗДЕ-	·	ПО	ПОДРАЗДЕ-
ЛЕНИЯМ			ЛЕНИЯМ

Этап 4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ВАЖНЕЙШИХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ

·ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ НА ВЕЛИЧИНУ ЗАТРАТ

Этап 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА 1 РУБ. ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА УРОВЕНЬ ЗАТРАТ;

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ;

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ АСУ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ;

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И ТРУДА;

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ И ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА;

·ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ И ПРОЧИХ ФАКТОРОВ

Этап 3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

	ОПРЕДЕЛЕНИЕ АБ-			ОПРЕДЕЛЕНИЕ			ОПРЕДЕЛЕНИЕ
		СОЛЮТНОЙ ЭКО-	ВЛИЯНИЯ ОТКЛО-			ВЛИЯНИЯ ОТКЛО-
	НОМИИ (ПЕРЕРАС-			НЕНИЙ ПО ОТ-			НЕНИЙ ПО ОТ-
		ХОДА) ПО СЕБЕ-	ДЕЛЬНЫМ СТАТЬ-				ДЕЛЬНЫМ ЭЛЕ-
		СТОИМОСТИ		ЯМ			МЕНТАМ
	·	В ЦЕЛОМ ПО	·	В ЦЕЛОМ ПО		·	В ЦЕЛОМ ПО
	ПРЕДПРИЯТИЯЮ;		ПРЕДПРИЯТИЯЮ;			ПРЕДПРИЯТИЯЮ;
	·	ПО ПОДРАЗ-	·	ПО ПОДРАЗ-		·	ПО ПОДРАЗ-
	ДЕЛЕНИЯМ		ДЕЛЕНИЯМ			ДЕЛЕНИЯМ

Рис. 3.4. Основные этапы анализа себестоимости продукции

93

Сметная стоимость выполненного объема буровых работ определяется сметой затрат на строительство скважин, составленной по проектносметным нормативам и ценам, скорректированным на уровень плановой скорости бурения текущего года и фактические геолого-технические условия бурения.

CСВ = ЗПР + ЗСМ + ЗВ ´kС + ЗВО + ЗО + ЗПГ + ЗИ + ЗН ,

(3.63)

где ССВ - сметная стоимость выполненного объема работ; ЗПР - затраты на подготовительные работы;

ЗСМ - затраты на строительство и разборку наземных сооружений, монтаж

идемонтаж оборудования;

ЗВ - затраты (сметные), зависящие от времени бурения;

kС - коэффициент скорости, равный отношению плановых скоростей бурения базисного и текущего (анализируемого) годов;

ЗВО - затраты (сметные), зависящие от времени и объема бурения, скорректированные на фактический объем и условия бурения;

ЗО - затраты, зависящие от объема бурения, скорректированные на фактический объем и условия бурения;

ЗПГ - затраты на промыслово-геофизические работы;

ЗИ - затраты на испытание скважин на продуктивность;

ЗН - накладные расходы.

Сметная стоимость выполненного объема буровых работ во многом зависит от коэффициента скорости. При этом важно правильно определить коэффициенты скорости по отдельным площадям с тем, чтобы в сумме они соответствовали общему коэффициенту скорости по буровому предприятию.

Структура себестоимости – это удельный вес отдельных статей затрат в общих расходах на бурение. Знание структуры себестоимости позволяет выделить основные направления затрат и обосновать резервы их снижения.

Таблица 3.45 Примерная структура себестоимости буровых работ

	Наименование затрат	Структура затрат, %
		на сооружение	на бурение
		скважин
	1	2	3
1.	Подготовительные работы	2,4	-
2.	Строительство и разборка вышки, монтаж и де-	5,3	-
монтаж бурового оборудования		70,3	100,0
3.	Бурение
в том числе:		-	26,0
- материалы
- заработная плата		-	6,1
- расходы по эксплуатации бурового оборудования		-	33,9
- энергетические затраты		-	5,3

94

Продолжение табл. 3.45

	1	2	3
- транспорт		-	17,4
- прочие услуги		-	11,3
4.	Промыслово-геофизические работы	3,1	-
5.	Накладные расходы	10,6	-
6.	Испытание скважин	8,3	-
Всего		100,0	-

Анализ себестоимости строительства скважинсостоит из не-

скольких основных этапов, схематично представленных на рис. 3.5. При анализе себестоимости рассматривают:

üосновные результаты работы;

üтенденции в размещении объема буровых работ;

üструктуру проходки;

üпроизводственно-технологические и геологические условия произ-

водства;

üтехническую оснащенность предприятия;

üобеспеченность материальными ресурсами и квалифицированными работниками;

üвыполнение основных технико-экономических показателей;

üиспользование баланса времени.

На первом этапе анализа оценивается динамика себестоимости строительства скважин путем сопоставления фактических затрат с плановыми (предыдущего или базисного периода) в расчете на выполненный объем работ, необходимо определить абсолютное и относительное отклонения.

Далее анализируется динамика состава и структуры фактических затрат с плановыми по отдельным этапам цикла строительства скважин

(табл.3.46).

Таблица 3.46 Динамика состава и структуры затрат на строительство скважин

Показатель	План			Факт			Отклонение
	т.р.		%	т.р.		%	т.р.	%
Подготовительные работы
Строительно-монтажные работы
Бурение
Испытание
Промыслово-геофизические работы
Накладные расходы
Потери от брака
Всего

95

ЭТАП 1

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВА СКВАЖИН

ЭТАП 6

РАЗРАБОТКА ОРГАНИЗАЦИОН- НО-ТЕХНИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ВЫЯВЛЕННЫХ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВА СКВАЖИН

ЭТАП 2

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ЭТАПАМ ЦИКЛА СТРОИТЕЛЬСТВА СКВАЖИН

ЭТАП 5

·ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЧИН ОТКЛОНЕНИЙ ПО КАЖДОЙ СТАТЬЕ ЗАТРАТ

·ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ

ЭТАП 3

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ ПО КАЖДОМУ ПРОЦЕССУ ЦИКЛА СТРОИТЕЛЬСТВА СКВАЖИН В РАЗРЕЗЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЭЛЕМЕНТОВ ЗАТРАТ:

·ПО ЭКСПЛУАТАЦИОННОМУ БУРЕНИЮ

·ПО РАЗВЕДОЧНОМУ БУРЕНИЮ

ЭТАП 4

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ ПО КАЖДОМУ ПРОЦЕССУ ЦИКЛА СТРОИТЕЛЬСТВА СКВАЖИН В РАЗРЕЗЕ СТАТЕЙ КАЛЬКУЛЯЦИИ:

·ПО ЭКСПЛУАТАЦИОННОМУ БУРЕНИЮ

·ПО РАЗВЕДОЧНОМУ БУРЕНИЮ

Рис.3.5. Последовательность анализа себестоимости строительства скважин

96

Следующий этап анализа предполагает детальное сопоставление фактических затрат с плановыми по каждому процессу цикла строительства скважин в разрезе экономических элементов и статей калькуляции раздельно по эксплуатационному и разведочному бурению. Анализ затрат по экономическим элементам дает возможность определить, по каким конкретно элементам затрат получена экономия или перерасход, повлиявший на общий уровень затрат на бурение, выявить их причины и по возможности оценить их количественное влияние.

По материальным статьям расходов анализ себестоимости прово-

дится следующим образом: [8, 14] 1. Изменение затрат вследствие отклонения фактического расхода от

норм расхода на 1 м:

± DЗn = (мф - нМ ) ´ НФ ´ Ц ПЛ ,	(3.64)
2. Изменение затрат вследствие отклонения цен:
± DЗЦ = (ЦФ - Ц ПЛ ) ´ НФ ´ мФ ,	(3.65)

где мФ - фактический расход материала на 1 м; нМ - норма расхода на 1 м;

HФ - фактическая проходка, м;

ЦФ, Ц ПЛ - фактическая и плановая цены единицы расхода.

При определении причин, учитывающих изменение норм, рассматриваются особенности технологии бурения скважин, геологический разрез, условия хранения и доставки материальных ресурсов. При изучении изменения цен проводится анализ транспортной схемы доставки, возможности использования местных материалов, возможности замены материалов.

При анализе затрат на электроэнергию и расчленении общей суммы перерасхода по отдельным факторам ведут такие же расчеты, как и при анализе затрат по материалам.

При анализе затрат на заработную плату определяют правильность тарификации работ, обоснованность действующих норм выработки и отдельных расценок, правильность применения действующих тарифных ставок. Анализ затрат на оплату труда проводится также, как в НГДУ.

Особенностью формирования затрат на бурение скважин является их связь с продолжительностью бурения, зависимость от достигнутой скорости бурения.

Скорость бурения прежде всего влияет на затраты, связанные с прокатом бурового оборудования и инструмента, амортизацией бурового оборудования и прокатом бурильных труб и турбобуров (или электробуров).

Затраты по прокату бурового оборудования, буровой техники и бурового инструмента определяются по формуле:

97

ЗПР = t ×CПР ,

(3.66)

где ЗПР - затраты по прокату бурового оборудования; t - продолжительность бурения;

СПР - стоимость проката в единицу времени.

Отклонение фактических расходов по эксплуатации бурового оборудование от планового в основном может быть обусловлено:

üсокращением или удлинением срока бурения;

üизменением плановой расчетной расценки проката в сутки;

üизменением суточной амортизации вследствие отклонения фактической среднегодовой стоимости бурового оборудования от плановой.

Всебестоимости скважин значительный удельный вес занимают накладные расходы, которые при анализе выделяют особо. Их анализируют в разрезе отдельных статей и выявляют отклонения фактических затрат от плановых и причины, вызвавшие эти отклонения.

Заключительным этапом анализа себестоимости строительства скважин является разработка организационно-технических мероприятий по реализации выявленных резервов снижения себестоимости.

Для анализа себестоимости добычи нефти необходимо использовать следующие данные:

ü.о выполнении плана добычи нефти в целом и по способамэкс плуатации;

üо нормах и фактическом расходе энергии и различных материальных ресурсов, потребляемых в процессе деэмульсации нефти, при подземном

иназемных ремонтах, при работах по увеличению отдачи пласта и в процес-

се внутрипромысловой перекачки нефти;

üо движении фонда скважин, о выполнении плана ввода новых скважин в эксплуатацию из освоения и бурения, о времени эксплуатации этих скважин по плану и отчету;

üо проведении геолого-технических мероприятий по скважинам и другие материалы, характеризующие условия, в которых добывалась нефть.

Анализ себестоимости добычи нефти и газа в общем виде можно представить последовательностью следующих этапов (рис.3.6.).

Анализ себестоимости начинается с общей оценки выполнения плана по добыче нефти, газа и товарной продукции.

Далее анализируется динамика себестоимостидобычи нефти и газа путем сравнения фактических затрат с плановыми, если это предусмотрено анализом, с затратами предшествующего периода. Для сопоставимости фактических и плановых затрат последние необходимо пересчитать на фактический объем добычи нефти и газа. Анализ должен определить абсолютную величину экономии и перерасхода затрат.

На следующем этапе анализируется динамика состава и структуры себестоимости добычи нефти и газа по элементам затрат и по статьям каль-

98

куляции; выявляются факторы возникших отклонений; дается количественная оценка их влияния по каждой статье калькуляции. Особое внимание следует обратить на расходы, составляющие наибольший удельный вес в себестоимости продукции, а также на те расходы, по которым допущены значительные отклонения от плана.

Причинами отклонения фактических затрат от плановых по статье “Расходы на энергию по извлечению нефти” могут быть:

üизменение объема насосной добычи;

üизменение удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти;

üизменение цены на электроэнергию.

Влияние каждой из этих причин на величину отклонения фактических затрат от плановых определяется с помощью следующих формул:

± DЗQ = (QФ - QПЛ ) × нЭПЛ × Ц ПЛ ,

± DЗн = (нЭФ - нЭПЛ ) × QФ × Ц ПЛ , (3.67)

± DЗЦ = (ЦФ - Ц ПЛ ) ×QФ × нЭФ ,

где DЗQ , DЗн , DЗЦ - отклонения фактических затрат от плановых вследствие из-

менения соответственно объема насосной добычи, удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти и цен на электроэнергию;

QФ ,QПЛ - добыча нефти насосным способом фактически по плану;

нЭФ , нЭПЛ - удельный расход электроэнергии на 1 тонну добываемой нефти фактически и по плану.

По статье “Заработная плата с отчислениями” отклонения могут быть в результате изменения численности работающих, занятых в добыче нефти, и уровня средней заработной платы.

Одним из важных факторов снижения себестоимости продукции является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

S = T × d ,

T =	K ПТ	- K ЗП	,	(3.68)
	K ПТ

где S - процент увеличения (снижения) себестоимости продукции вследствие опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы;

d - удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %;

T - экономия (перерасход) заработной платы за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы.

99

ЭТАП 1

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СЕБЕСТОИМОСТИ ДОБЫЧИ НЕФТИ

ЭТАП 2

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ СЕБЕСТОИМОСТИ ДОБЫЧИ НЕФТИ:

·ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ ЭЛЕМЕНТАМ

·ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ

						ЭТАП 3
		ВЫЯВЛЕНИЕ И КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ОТКЛОНЕНИЯ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ
		РАСХОДЫ НА ЭНЕР-						РАСХОДЫ НА СОДЕР-
		ГИЮ ПО ИЗВЛЕЧЕ-	ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА С			АМОРТИЗАЦИЯ		ЖАНИЕ И ЭКСПЛУА-	…
		НИЮ НЕФТИ		ОТЧИСЛЕНИЯМИ				ТАЦИЮ ОБОРУДОВА-
						СКВАЖИН
								НИЯ
100	·	ОБЪЕМ НАСОС-	·	ЧИСЛЕННОСТЬ	·	ЧИСЛО ВВО-	·	КОЛИЧЕСТВО
	НОЙ ДОБЫЧИ		ПЕРСОНАЛА		ДИМЫХ СКВАЖИН		ПОЖЗЕМНЫХ РЕМОН-
	·	УДЕЛЬНЫЙ РАС-			·	СТОИМОСТЬ	ТОВ СКВАЖИН		АНАЛИЗ СЕБЕ-
	ХОД Э/Э НА 1 Т НЕФТИ		·	УРОВЕНЬ ЗАРА-	ВВОДИМЫХ СКВАЖИН
	·	ЦЕНА Э/ЭНЕРГИИ	БОТНОЙ ПЛАТЫ		·	СРОКИ ВВОДА В	СЕБЕСТОИМОСТЬ 1		СТОИМОСТИ 1 РЕ-
					ЭКСПЛУАТАЦИЮ		РЕМОНТА		МОНТА

ЭТАП 4

ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ДОБЫЧИ НЕФТИ

ЭТАП 5

РАЗРАБОТКА ОРГТЕХМЕРОПРИЯТИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ВЫЯВЛЕННЫХ РЕЗЕРВОВ

Рис. 3.6. Последовательность анализа себестоимости добычи нефти

100

По статье “Амортизация скважин” на отклонения фактических за-

трат от плановых могут влиять три фактора:

üчисло вводимых в эксплуатацию скважин и других основных фондов;

üстоимость вводимых в эксплуатацию скважин и прочих основных

фондов;

üсроки ввода в эксплуатацию фондов.

Влияние этих причин на величину отклонения фактических затрат от

плановых определяется на основе следующей формулы:
A =	n × c × N ×T	,	(3.69)
100 ×12

где A - величина амортизационных отчислений; n - число вводимых скважин;

c - стоимость скважин; N - норма амортизации; T - время.

Выяснить, в результате чего образовалась экономия по статье“Амортизация” можно путем анализа факторов, влияющих на общую величину. Однако, не смотря на то, что в целом по статье может быть экономия, амортизационные отчисления на одну тонну нефти могут быть завышены на величину удельных расходов.

DA	=	АФ	-	АПЛ	,	(3.70)
УД		QФ		QФ + DQ

где DQ - потери нефти вследствие снижения времени эксплуатации.

Статья “Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования”

включает, в частности, затраты на подземный ремонт. Прежде всего, необходимо определить влияние на отклонение фактических затрат от плановых фактического увеличения или уменьшения числа ремонтов по сравнению с планом и

фактического повышения или снижения себестоимости одного ремонта по сравнению с планом.

	± DЗР	= (РФ	- РПЛ ) ×СРПЛ	,	(3.71)
	± DЗС	= (СРФ - СРПЛ ) × РФ ,

где DЗР , DЗС - отклонения фактических затрат на подземный(или наземный) ремонт вследствие изменения соответственно числа ремонтов и себестоимости одного ремонта;

PФ , РПЛ - фактическое и плановое число ремонтов;

СРФ ,СРПЛ - себестоимость одного ремонта фактически и по плану.

101

91

Если в процессе анализа были выявлены отклонения фактической себестоимости одного ремонта от запланированного, то выявляются причины изменений. В случае необходимости проведения более глубокого анализа ремонтных работ целесообразно охарактеризовать: сложность ремонтов, их частоту, продолжительность, число ремонтных бригад на 1000 скважин.

Аналогичным образом анализируются остальные статьи калькуляции.

В заключительной части анализа должен быть определен общий раз-

мер снижения (или повышения) фактической себестоимости 1 тонны нефти по сравнению с плановой себестоимостью с распределением этой величины по отдельным факторам и статьям затрат, разработаны конкретные мероприятия по использованию выявленных в ходе анализа резервов дальнейшей экономии средств.

Контрольные вопросы:

1.Что является целью анализа затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)?

2.В чем отличия типовой структуры затрат на производство от отраслевых (в буровом и нефтегазодобывающем производстве)?

3.Каковы особенности и назначение поэлементной и постатейной классификаций затрат и их анализа?

4.Представьте алгоритм анализа себестоимости продукции.

5.Изложите последовательность оценки себестоимости строительства

скважин.

6.Чем представлены состав и последовательность аналитических процедур, выполняемых в рамках оценки себестоимости добычи нефти?

Задачи:

Задача 3.19.

Определите влияние факторов на изменение себестоимости добычи1 тонны нефти и укажите направления поиска резервов.

Исходные данные представлены в таблице:

Таблица 3.47 Основные показатели деятельности нефтегазодобывающего предприятия

	Показатель	Базисный год	Отчетный год
1.	Себестоимость добычи нефти, тыс. усл. ед.	323588	451558
2.	Среднемесячный дебит, т/смо	116	134
3.	Коэффициент эксплуатации	0,936	0,957
4.	Скважино-месяцы числившиеся	16	13
5.	Объем добычи нефти, тыс. т.	1737,2	1667,09
	102

92

Задача 3.20.

Проанализировать влияние факторов на изменение стоимости1 метра проходки на буровом предприятии и указать направления поиска внутрипроизводственных резервов.

Исходные данные представлены в таблице:

		Результаты деятельности бурового предприятия										Таблица 3.48
		Показатель							Базисный год			Отчетный год
1. Проходка, тыс. м.									272,16			295,76
2. Календарное время бурения, ст./мес.									80,32			123,4
3. Доля производительного времени в календарном, %									56,8			41,44
4. Затраты на бурение, всего, тыс.ден.ед./м:									38,7			34,6
в т.ч. материалы									11,48			11,23
заработная плата									2,26				2,2
расходы по эксплуатации оборудования									10,34			10,02
транспортные расходы									1,5			1,69
расходы на электроэнергию									1,7			0,896
прочие									11,38			8,54
	Задача 3.21.
	Оценить влияние факторов на уровень затрат на1 руб. товарной про-
дукции и указать направления поиска резервов.
	Исходные данные представлены в таблице:
		Результаты деятельности предприятия										Таблица 3.49
Вид	Объем товарной		Индекс		Товарная		Себестоимость всей продукции,
про-	продукции,		цен на		продукция,				усл. ед.
дукции	усл. ед.		изделие		фактиче-
					ская в со-
	План	Факт					План	При плановой			Фактиче-			Факт
					постави-
								себестоимости,			ская при
					мых ценах,
								фактических			плановых
					усл.ед.
								объеме и			ценах на
								структуре			ресурсы
А	15200	18144	0,856		16956,8		14348,8	15859,2			14730,4			16800
Б	21075,2	21216	0,84		20128		19366,4	18496			16673,6			19176
В	16934,4	20390,6	0,872		18662,4		14739,3	16243,2			15120			16934,4

103

93

3.6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. [19] Прибыль и рентабельность – комплексные показатели, их величина зависит от количества, качества и себестоимости вырабатываемой продукции, суммы применяемых средств производства (основных и оборотных). Поэтому анализу этих показателей должно быть уделено особое влияние.

Анализ прибыли и рентабельности производства является частью э-ко номического анализа работы предприятия. В процессе анализа объема и источников получения прибыли, уровня рентабельности, факторов, обеспечивающих изменение этих показателей, ставятся следующие задачи:

üсистематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

üопределение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

üвыявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

üоценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

üразработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источниками анализа прибыли и рентабельностиявляются плано-

вые документы, отчетная и учетная документация.

Раскрытие причин изменения прибыли и рентабельности и выявление резервов их увеличения требуют привлечения материалов, характеризующих объем выработки и реализации продукции и ее себестоимости. При анализе могут быть использованы первичные учетные документы, такие как накопительные ведомости получения и реализации товарной продукции, графики ее отгрузки, бухгалтерские записи по счету прибылей и убытков, реализации, плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных продуктов.

Прибыль предприятия – это разность между суммой его доходов и расходов. На ее величине отражается результат деятельности всех производственных подразделений и служб предприятия. [8]

Анализ прибыли начинают с рассмотрения динамики выполнения плана и изучения ее структуры. При анализе прибыли фактическую ее величину сравнивают с плановой и с уровнем прошлого года, выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и предыдущего года, изучают факторы, повлиявшие на изменение прибыли.

Конечные финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий выражаются через балансовую прибыль, складывающуюся из прибыли от реализации товарной продукции, прочей продукции, работ и услуг, доходов и расходов от внереализационных операций.

Балансовая прибыль нефтедобывающего предприятия включает [14]:

üприбыль от реализации товарной продукции;

üприбыль буровых предприятий;

10494

üприбыль от прочей реализации;

üвнереализационные доходы / расходы.

Главной частью балансовой прибыли предприятий нефтегазодобываю-

щей промышленности является прибыль от реализации товарной продукции.

Основными факторами, влияющими на изменение ее величины, являют-

ся:

üизменение объема и ассортимента(структуры) реализованной продукции (работ);

üизменение себестоимости продукции (работ);

üизменение оптовых цен на продукцию или расценок на выполняемые

работы;

üкачество продукции.

Впроцессе анализа прибыли рассматривают влияние каждого фактора. Однако следует отметить, что наибольшее внимание следует уделить объему добычи нефти и газа и их себестоимости, так как именно они оказывают наибольшее влияние на изменение величины прибыли.

Прибыль от прочей реализациивключает прибыль непромышленных хозяйств, заготовительных организаций, подсобного сельского хозяйства, от реализации излишних материальных ресурсов и т.д.

Внереализационные расходы и доходыне связаны непосредственно с производством и реализацией продукции.

По результатам анализа прибыли необходимо наметить пути ее дальнейшего увеличения.

Несмотря на большое значение роста прибыли, только ее увеличение не отражает повышения эффективности производства, так как абсолютная величина и прирост зависят от размера применяемых производственных средств.

Обобщающим показателем эффективности производства является рентабельность.Осуществление производственно-хозяйственной деятельности в условиях рынка для российских предприятий связано с факторами неопределенности и финансового риска. В связи с этим важное значение приобретает финансовый анализ и выявление причин изменения конечного результата деятельности предприятия.

Принятие управленческих решений должно базироваться на учете факторов, воздействующих на величину прибыли, как контролируемых со стороны менеджеров предприятия, так и неконтролируемых, в определенной мере предполагаемых, к которым они должны подстроиться.

Внутренние организационно-технические условия определяются качественными характеристиками факторов производства, средствами труда, предметами труда и самим трудом, находят отражение в степени использования производственного и экономического потенциала предприятия и выражаются комплексным показателем – общей производительностью труда.

Рыночные условия находят отражение прежде всего в соотношении цен на продукцию предприятия, а также на сырье, материалы, заработную плату и другие составляющие затрат.

При этом следует иметь в виду, что производительность труда и устойчивость на рынке являются взаимосвязанными между собой факторами: пред-

105

95

приятие, имеющее среднюю организационно-технологическую производительность труда, не большую, чем у других, находится в постоянной зависимости от рынка. Эта зависимость снижается при росте производительности труда.

Соотношение между основными показателями эффективности деятельности предприятия, представленное на рис.3.7., в формализованном виде выражается агрегатными индексами.

Аналитическая схема факторного анализа включает следующие этапы

[21]:

1. Расчет индексов, определяющих влияние количества и цены на стоимость производимой предприятием продукции:

I		=	åq1 × p0	,			(3.72)
	q		åq0 × p0
I		=	åq1 × p1	,			(3.73)
	p		åq1 × p0
I		=	åq1 × p1	,			(3.74)
	qp		åq0 × p0
Количество						Цена			Стоимость
Физический объем						Цена единицы			Стоимостной выпуск
выпуска						продукции			продукции
						Соотношение цен	на		Прибыльность
Производительность						производственные
	труда					ресурсы и продукцию
						предприятия
Издержки в постоян-						Цена единицы затрат			Затраты в стоимост-
ных ценах (физиче-
									ном выражении
ский объем затрат)
			Рис. 3.7.		Факторы, воздействующие на изменение
			качественных показателей деятельности предприятия

Аналитическая схема факторного анализа включает следующие этапы: 1. Расчет индексов, определяющих влияние количества и цены на стои-

мость производимой предприятием продукции:

	I		=	åq1	× p0	,	(3.75)
		q		åq0	× p0
	I		=	åq1	× p1	,	(3.76)
		p		åq1	× p0
	I		=	åq1 × p1		,	(3.77)
		qp		åq0 × p0

где Iq – индекс физического объема произведенной продукции;

96106

Ip – индекс цены единицы продукции; Iqp – стоимостной индекс производства;

0, 1 – базисный и отчетный период, соответственно;

q – объем производства в натуральном выражении, усл. ед.;

p– цена единицы продукции, ден. ед.

2.Расчет индексов, характеризующих влияние количества и цены ресурсов на стоимость затрат, необходимых для производства продукции:

	I		=	åz1	× c0		,	(3.78)
		z		åz0	×c0
	I		=	åz1	× c1	,		(3.79)
		c		åz1	×c0
	I		=	åz1 × c1			,	(3.80)
		zc		åz0 × c0

где Iz – индекс физического объема затрат; Ic – индекс цены единицы затрат;

Izc – стоимостной индекс производства; z – затраты в натуральном выражении;

с– цена единицы определенного вида затрат.

3.Расчет индексов качественных показателей деятельности предпри-

ятия:

I E

=

I q

,

(3.81)

I z

I REC =

I p

,

(3.82)

Ic

I R

=

I pq

,

(3.83)

где IЕ

I zc

– индекс производительности труда;

IREC

– индекс опережающего роста цен на продукцию предприятия относи-

IR

тельно цены ресурсов (индекс ценового опережения);

– индекс рентабельности (прибыльности, финансовой производительно-

сти).

Взаимосвязь между рассмотренными выше индексами представлена на

рис.3.8:

´

=

Iq

Ip

Iqp

¸

¸

=

¸

Iz

´

Ic

Izc

=

´

=

=

=

IЕ

IREC

IR

10797

Рис.3.8. Разложение финансового результата деятельности предприятия на внешнюю и внутреннюю составляющие

Рассматривая затраты по элементам(материалы, энергия, оплата труда работников, амортизация труда и прочие), можно рассчитать сводные индексы по каждому виду продукции и затрат. При этом следует иметь в виду, что степень детализации расчетов во многом определяется информационной базой. На практике далеко не всегда предприятие имеет информацию о ценах на все виды продукции и затрат по рассматриваемым периодам. Поэтому при большой номенклатуре производимой продукции используется операция дефлятирования реального стоимостного выпуска с помощью индекса цен, рассчитанного по выборке товаров-представителей. Если выборка произведена надлежащим образом, то оба метода дадут одинаковый результат:

	åq1 p0	= åq1 p1 =	åq1 p1	,	(3.84)
			åq1 p1
		I p

åq1 p0

Расчеты по данной схеме позволяют определить изменение интересующих аналитика показателей не только в относительных, но и в абсолютных единицах.

Прирост (снижение) прибыли рассчитывается следующим образом: за счет изменения производительности труда:

DЕ = (Sq1p0 - Sq0p0) – (Sz1c0 - Sz0c0),

(3.85)

за счет изменения соотношения цен на выпускаемую продукцию и приобретаемые ресурсы:

DREC = (Sq1p1 - Sq1p0) – (Sz1c1 - Sz1c0).

(3.86)

Общее изменение прибыли за счет вышеназванных составляющих:

DR = DЕ + DREC = (Sq1p1 - Sq0p0) – (Sz1c1 - Sz0c0),	(3.87)
Вычисления по каждому качественному показателю можно провести
также следующим образом:
DR = (Sz0c0) · Iqp - Sz1c1,	(3.88)
DЕ = (Sz0c0) · Iq - Sz1c0,	(3.89)
DREC = DR - DЕ.	(3.90)

108

98

Контрольные вопросы

1.Какова структура балансовой прибыли предприятия? В чем ее особенности для нефтедобывающих предприятий?

2.Как определить прибыль от реализации продукции?

3.Какие факторы оказывают влияние на изменение прибыли?

4.Назовите основные задачи, решаемые в процессе анализа прибыли.

5.Какие виды налогов включают в затраты на производство продукции,

акакие уплачиваются за счет прибыли предприятия?

Задачи:

Задача 3.22.

В соответствии с представленной методикой разложения финансового результата деятельности предприятия на внутреннюю и внешнюю составляющие, выполнить расчеты и определить влияние внутренних организационнотехнологических и внешних рыночных(ценовых) факторов на изменение прибыли предприятия. Предложить возможные направления улучшения финансового состояния предприятия. Исходные данные представлены в таблицах:

Таблица 3.50

Исходная информация по продукции предприятия

	Базисный период				Отчетный период
Продукция
		цена,	стоимость,	количест-		цена, тыс.	стоимость,
предприятия	количество,	тыс.ус
			тыс. усл. ед.	во, усл. ед.			тыс. усл.
	усл. ед. (q0)	л. ед.				усл. ед. (p1)
			(q0p0)	(q1)			ед. (q1p1)
		(p0)
Нефть, тыс. т	5863,8	5	?	5675,7		9,3	?
Газ попут-
ный, млрд.м3	307,4	35	?	281,4		36	?
Всего	Х	Х	?	Х		Х	?

109

99

Исходная информация по затратам на производство продукции

Таблица 3.51

Базисный период

Отчетный период

Прирост прибыли

Стоимость

за счет изменения

стои-

стои-

ресурсов отчет-

Элементы затрат

коли-

цена,

мость,

коли-

цена,

ного периода в

Iz

Ic

Izc

мость,

(статьи калькуляции)

чество,

усл.

тыс.

чество,

усл.

ценах базисно-

Re

E

REC

тыс.ус

усл. ед.

ед.

усл.

усл. ед.

ед.

го периода,

л.ед.

(z0)

(c0)

ед.

(z1)

(c1)

тыс.усл.ед (z1c0)

(z1c1)

(z0c0)

Сырье и основные материалы

14264,6

3,3

?

11265,9

4,1

?

?

?

?

?

?

?

?

Электроэнергия

642272

0,002

?

524129

0,031

?

?

?

?

?

?

?

?

Топливо

55584

0,06

?

55550

0,07

?

?

?

?

?

?

?

?

110

Вспомогательные материалы на:

?

?

?

?

?

?

?

?

?

ППД

28000

0,002

?

26158

0,003

?

?

?

?

?

?

?

?

перекачку нефти

5863,8

0,12

?

5675,7

0,14

?

?

?

?

?

?

?

?

сбор газа

307420

0,0002

?

281422

0,0003

?

?

?

?

?

?

?

?

потери газа

2956,3

0,057

?

3123

0,062

?

?

?

?

?

?

?

?

расход деэмульгатора

0,32

2426,9

?

0,26

3328

?

?

?

?

?

?

?

?

Прочие материалы

218

0,25

?

216

0,73

?

?

?

?

?

?

?

?

Технологические потери

1208,1

0,57

?

1276,4

0,62

?

?

?

?

?

?

?

?

Всего

?

?

?

?

?

?

?

?

?

Заработная плата

1,55

13418

?

1,42

16901

?

?

?

?

?

?

?

?

Отчисления на социальное страхование

21300

0,37

?

24472

0,37

?

?

?

?

?

?

?

?

Прочее

73115,7

2,9

?

76678,5

3,29

?

?

?

?

?

?

?

?

Всего

Х

Х

?

Х

Х

?

?

?

?

?

?

?

?

ИТОГО

Х

Х

?

Х

Х

?

?

?

?

?

?

?

?

33

34