- •Міністерство освіти і науки україни
- •Донбаська національна академія будівництва і архітектури
- •Кафедра “економіка підприємств"
- •Конспект лекцій з курсу:
- •Затверджено на засіданні кафедри економіки підприємств Протокол № 1 від 29.08.2011 р.
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств план.
- •1. Поняття фінансів підприємств та їх функції.
- •2. Значення фінансів у формуванні і використанні фондів грошових коштів
- •3. Структура фінансової служби підприємства. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
- •4. Фінансові ресурси підприємств
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств план
- •1. Сутність грошових розрахунків підприємств
- •Класифікація грошових потоків підприємства
- •2. Безготівкові й готівкові розрахунки
- •3. Проведення касових операцій
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств план
- •Виручка від реалізації продукції як головне джерело грошових надходжень підприємств
- •Надходження від фінансової та іншої діяльності підприємств
- •Розрахунок надходжень підприємств прямим і непрямим методом
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку план
- •Прибуток – основний фінансовий результат підприємства
- •Формування і розподіл прибутку в умовах бухгалтерського обліку
- •Формування і розподіл прибутку в умовах податкового обліку
- •Управління прибутком підприємства
- •Тема 5. Оподаткування підприємств план
- •Сутність податків та їх функції. Основні елементи податків.
- •2. Непрямі податки з підприємств.
- •Елементи непрямих податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •3. Прямі податки з підприємств
- •Елементи податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •4. Організація податкового менеджменту на підприємстві.
- •Тема 6. Оборотні кошти підприємств план
- •1. Економічний зміст і характеристика оборотних коштів
- •2. Структура оборотних коштів підприємства.
- •3. Визначення потреби в оборотних коштах
- •Нормування оборотних коштів методом прямого розрахунку.
- •4. Показники використання оборотних коштів
- •Тема 7. Кредитування підприємств план
- •1. Суть позикових коштів і їх роль у виробничо-господарській діяльності підприємств
- •Причини виникнення у підприємств потреби в позикових коштах
- •Загальноекономічні:
- •Специфічні
- •2. Форми і види кредитів в україні
- •3. Практична діяльність підприємства по отриманню банківського кредиту. Етапи процесу кредитування
- •Аналіз ефективності кредитує мої комерційної операції
- •Категорії кредиту
- •4. Небанківське кредитування підприємств
- •Тема 8. Фінансування основних фондів підприємства план
- •1. Склад і структура основних фондів і основних засобів підприємств
- •2. Вартісна оцінка основних фондів і фінансово-економічні показники ефективності їх використання
- •Основні показники фінансово-господарської
- •3. Порядок нарахування амортизації основних фондів
- •4. Методика переоцінки основних фондів.
- •5. Фінансування поточного і капітального ремонту основних фондів
- •Основні показники фінансово-господарської
- •Тема 9. Оцінювання фінансового стану підприємств план
- •1. Сутність і значення оцінки фінансового стану підприємства
- •2. Методика проведення оцінки фінансового стану
- •2 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємстві план
- •1. Значення фінансового планування і його форми
- •2. Види та форми фінансових планів
- •3. Оперативне фінансове планування
- •Тема 11. Фінансова санація підприємств план
- •1. Сутність та необхідність проведення фінансової санації
- •2. Сигнали фінансової кризи. Організація і проведення санаційного аудиту.
- •3. Проведення санації підприємства при відкритті судом процедури санації
- •4. Проведення досудової санації
- •5. Заходи, які проводяться при відкритті процедури санації.
- •Література до вивчення курсу
- •Додаток а 1 Зразок меморіального ордеру
- •Додаток а 2 Зразок платіжного доручення
- •Додаток а 3 Зразок платіжної вимоги-доручення
- •Додаток б Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Додаток в Зразок Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Тема 1. Основи фінансів підприємств план.
1. Поняття фінансів підприємств та їх функції.
2. Значення фінансів у формуванні і використанні фондів грошових коштів
3. Структура фінансової служби підприємства. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
4. Фінансові ресурси підприємств
1. Поняття фінансів підприємств та їх функції.
У структурі фінансових взаємозв'язків народного господарства України фінанси підприємств займають початкове, визначальне положення, оскільки обслуговують основну ланку суспільного виробництва, в якій створюються матеріальні і нематеріальні блага і формується переважна маса фінансових ресурсів країни.
Термін «финанси» виник в ХІV-ХV вв. в торгових містах Італії і спочатку означав будь-який грошовий платіж. Надалі термін отримав міжнародне визнання і поширення, став вживатися як поняття, пов'язане з системою грошових відносин між населенням і державою з приводу утворення державних фондів грошових коштів.
Об'єктивна необхідність фінансів як економічної категорії зумовлена існуванням:
а) держави;
б) товарно-грошовими відносинами;
в) дією закону вартості.
Фінанси підприємств - це не тільки складова частина, але і специфічна частина фінансів, якій властиві, з одного боку, риси, що характеризують економічну природу фінансів взагалі, з іншою - особливості, зумовлені функціонуванням фінансів в різних сферах суспільного виробництва.
Поняття "фінанси" часто ототожнюють з грошима. Дійсно, грошові фонди складають матеріальну основу фінансів підприємств, але фінанси не є грошима, це певні відносини. Більш того, грошові відносини ширше ніж фінансові (лише ті грошові відносини є фінансовими, які пов'язані із зміною вартості фондів, якщо ж такої зміни не відбувається, то такі відносини не є фінансовими). Наприклад, грошові відносини, що виникають між громадянами, покупцями і продавцями у роздріб, контроль, калькулювання собівартості, визначення ціни – це відносини, які не приводять до створення фондів, тож не є фінансовими.
Сукупність фінансових відносин можна поєднати у групи відносно однорідності грошових відносин:
а) відносини, пов'язані з формуванням первинних прибутків, утворенням і використанням цільових фондів - статутного фонду, фонду розвитку, заохочувальних фондів і інших. Одні з них використовуються на задоволення виробничих потреб, інші - споживчих;
б) виникаючі між підприємствами з приводу: сплати і отримання штрафів при порушенні договірних зобов'язань, внесення пайових внесків членами різних об'єднань, участі в розподілі прибутку, інвестування коштів в акції і облігації інших підприємств, отримання по них дивідендів і процентів тощо;
в) що складаються у підприємств зі страховими організаціями з приводу формуванням і використанням різного роду страхових фондів;
г) що утворюються у підприємств з банками в зв'язку з отриманням банківських позик, їх погашенням, сплатою процентів по них, а також наданням банкам у тимчасове користування вільних грошових коштів за певну плату (депозити);
д) виникаючі у підприємств з державою з приводу утворення і використання бюджетних і позабюджетних фондів;
е) що складаються у підприємств з їх вищестоящими управлінськими структурами.
Перераховані види грошових відносин складають основний зміст фінансів підприємств (організацій).
В зв’язку з цим, під фінансами підприємств пропонується розуміти відносини, пов'язані з формуванням і розподілом грошових фондів у суб'єктів господарювання.
Існування фінансів підприємств зумовлене причиною і умовою.
Причиною наявності фінансів є необхідність розподілу валового внутрішнього продукту у вартісній формі. Умовою існування є наявність товарно-грошових відносин і держави.
Принципами організації фінансів є:
самостійність в області фінансової діяльності;
самофінансування;
зацікавленість в результатах фінансово-господарської діяльності;
відповідальність за результати діяльності;
контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства.
Знайомство з новою категорією починають з окреслення її функцій, тобто тієї роботи, яку категорія виконує. Функції фінансів підприємств, стандартні, властиві і іншим економічним категорія, але мають свої особливі характеристики.
Виділяють такі функції фінансів підприємств:
розподільна;
контрольна.
Розподільна функція пов’язана з формуванням та розподілом грошових фондів, що складають матеріальну основу фінансів. За допомогою цієї функції забезпечуються закономірності кількісного співвідношення між різними фондами, що утворюються в процесі формування і розподілу валового внутрішнього продукту.
Контрольна функція сигналізує про хід розподільного процесу, дозволяє виявити недоліки та невірні рішення при його здійсненні. Контрольна функція фінансів знаходитися у тісному зв'язку і взаємообумовленості з розподільною функцією. Основу контрольної функції фінансів складає рух фінансових ресурсів, що відбувається як в фондовій, так і в не фондовій формах.
Інструментом реалізації контрольної функції фінансів виступає фінансова інформація, що міститься в фінансових показниках, які є в різних видах звітності. Фінансові показники дозволяють побачити різні сторони роботи підприємств і оцінити результати господарської діяльності; на їх основі приймаються рішення по усуненню виявлених недоліків. Отримання фінансової інформації відбувається внаслідок проведення фінансового контролю.
У залежності від суб'єктів, які здійснюють контроль, розрізнюють:
загальнодержавний (здійснюють органи державної влади і управління, застосовується відносно будь-якого об'єкта контролю незалежно від підлеглості і форми власності. Цей контроль здійснюють такі органи, як Міністерство Фінансів, Контрольно-ревізійне управління, Державна податкова інспекція, банки);
відомчий (проводять міністерства, відомства, об'єднання в підвідомчих ним підприємствах, організаціях, установах; у їх складі створюються контрольно-ревізійні групи, відділи або контрольні управління. Наприклад, підприємства вугільної індустрії в рамках фінансового контролю перевіряються Міністерством вугільної промисловості, тощо);
внутрішньогосподарський (проводиться фінансовими службами підприємств, установ (бухгалтеріями, фінансовими відділами). У їх функції входить перевірка виробничої і фінансової діяльності самого підприємства, а також його структурних підрозділів.);
громадський (виконують окремі фізичні та юридичні особи на добровільних засадах, наприклад – Товариство захисту прав споживача);
незалежний фінансовий контроль (здійснюють аудиторські фірми і служби, а також самостійні аудитори, що мають ліцензію. Об'єктом даного контролю є діяльність всіх економічних суб'єктів. Аудит - це платний фінансовий контроль, а також система надання платних послуг по вдосконаленню фінансово-господарської діяльності. Його мета - встановлення достовірності фінансової звітності підприємств і організацій і відповідності проведених фінансових і господарських операцій діючим нормативним актам. У залежності від цілей і задач виділяють два виду аудиту: зовнішній і внутрішній. Зовнішній - перевірка достовірності фінансової та бухгалтерської звітності, експертиза фінансово-господарського стану, оцінка платоспроможності, розробка рекомендацій по господарській діяльності, фінансовій стратегії, податковому плануванню і т.д. Внутрішній - здійснюють служби внутрішнього контролю фірм, філіалів, дочірніх підприємств безперервно. Цілі служб внутрішнього аудиту визначаються керівництвом і перевірки проводяться за його дорученням. Головні вимоги до таких служб - контроль, той, що проводиться ними повинен охоплювати всі дільниці господарської діяльності, носити предметний, суворо направлений характер, бути результативним).
По термінах проведення фінансовий контроль ділиться на:
попередній;
поточний;
подальший.
Попередній фінансовий контроль - проводиться на стадії складання, розгляду і затвердження фінансових планів підприємств, кошторисів бюджетних організацій, проектів бюджетів тощо. Він відбувається перед здійсненням господарських операцій і покликаний не допускати нераціонального витрачання матеріальних, трудових, фінансових ресурсів і тим самим запобігати нанесенню прямого або непрямого збитку діяльності підприємства.
Поточний фінансовий контроль - здійснюється в процесі виконання фінансових планів, в ході самих фінансово-господарських операцій. Його задачею є своєчасний контроль правильності, законності і доцільності здійсненних витрат, прибутків, повноти і своєчасності розрахунків з бюджетом. Він проводиться повсякденно фінансовими службами з тим, щоб своєчасно виявляти і встановлювати допущені помилки. Першорядне значення тут мають оперативність і гнучкість.
Подальший фінансовий контроль - організується в формі перевірок і ревізій правильності, законності і доцільності здійснених фінансових операцій. Основними його задачами є виявлення нестач і упущень у використанні матеріальних, трудових і фінансових ресурсів; відшкодування нанесеного збитку; притягнення до адміністративної і матеріальної відповідальності винних осіб; вживання заходів по запобіганню надалі випадкам порушення фінансової дисципліни.
Таким чином, фінансовий контроль – це перевірка спеціально уповноваженими органами встановлених форм фінансових відносин, а також вивчення їх позитивних і негативних сторін для подальшого вдосконалення.