- •Міністерство освіти і науки україни
- •Донбаська національна академія будівництва і архітектури
- •Кафедра “економіка підприємств"
- •Конспект лекцій з курсу:
- •Затверджено на засіданні кафедри економіки підприємств Протокол № 1 від 29.08.2011 р.
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств план.
- •1. Поняття фінансів підприємств та їх функції.
- •2. Значення фінансів у формуванні і використанні фондів грошових коштів
- •3. Структура фінансової служби підприємства. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
- •4. Фінансові ресурси підприємств
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств план
- •1. Сутність грошових розрахунків підприємств
- •Класифікація грошових потоків підприємства
- •2. Безготівкові й готівкові розрахунки
- •3. Проведення касових операцій
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств план
- •Виручка від реалізації продукції як головне джерело грошових надходжень підприємств
- •Надходження від фінансової та іншої діяльності підприємств
- •Розрахунок надходжень підприємств прямим і непрямим методом
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку план
- •Прибуток – основний фінансовий результат підприємства
- •Формування і розподіл прибутку в умовах бухгалтерського обліку
- •Формування і розподіл прибутку в умовах податкового обліку
- •Управління прибутком підприємства
- •Тема 5. Оподаткування підприємств план
- •Сутність податків та їх функції. Основні елементи податків.
- •2. Непрямі податки з підприємств.
- •Елементи непрямих податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •3. Прямі податки з підприємств
- •Елементи податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •4. Організація податкового менеджменту на підприємстві.
- •Тема 6. Оборотні кошти підприємств план
- •1. Економічний зміст і характеристика оборотних коштів
- •2. Структура оборотних коштів підприємства.
- •3. Визначення потреби в оборотних коштах
- •Нормування оборотних коштів методом прямого розрахунку.
- •4. Показники використання оборотних коштів
- •Тема 7. Кредитування підприємств план
- •1. Суть позикових коштів і їх роль у виробничо-господарській діяльності підприємств
- •Причини виникнення у підприємств потреби в позикових коштах
- •Загальноекономічні:
- •Специфічні
- •2. Форми і види кредитів в україні
- •3. Практична діяльність підприємства по отриманню банківського кредиту. Етапи процесу кредитування
- •Аналіз ефективності кредитує мої комерційної операції
- •Категорії кредиту
- •4. Небанківське кредитування підприємств
- •Тема 8. Фінансування основних фондів підприємства план
- •1. Склад і структура основних фондів і основних засобів підприємств
- •2. Вартісна оцінка основних фондів і фінансово-економічні показники ефективності їх використання
- •Основні показники фінансово-господарської
- •3. Порядок нарахування амортизації основних фондів
- •4. Методика переоцінки основних фондів.
- •5. Фінансування поточного і капітального ремонту основних фондів
- •Основні показники фінансово-господарської
- •Тема 9. Оцінювання фінансового стану підприємств план
- •1. Сутність і значення оцінки фінансового стану підприємства
- •2. Методика проведення оцінки фінансового стану
- •2 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємстві план
- •1. Значення фінансового планування і його форми
- •2. Види та форми фінансових планів
- •3. Оперативне фінансове планування
- •Тема 11. Фінансова санація підприємств план
- •1. Сутність та необхідність проведення фінансової санації
- •2. Сигнали фінансової кризи. Організація і проведення санаційного аудиту.
- •3. Проведення санації підприємства при відкритті судом процедури санації
- •4. Проведення досудової санації
- •5. Заходи, які проводяться при відкритті процедури санації.
- •Література до вивчення курсу
- •Додаток а 1 Зразок меморіального ордеру
- •Додаток а 2 Зразок платіжного доручення
- •Додаток а 3 Зразок платіжної вимоги-доручення
- •Додаток б Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Додаток в Зразок Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
4. Фінансові ресурси підприємств
Фінансові ресурси – це централізовані і децентралізовані грошові фонди цільового призначення, які формуються в процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту і призначені для виконання відповідних задач соціально-економічного розвитку суспільства і трудових колективів окремих підприємств.
Оскільки фонди грошових коштів діляться на централізовані і децентралізовані, то і фінансові ресурси можна розглядати на державному і децентралізованому рівнях.
Децентралізовані фінансові ресурси - це грошові кошти, які поступили в розпорядження підприємств і котрі забезпечують поточну фінансово-господарську діяльність, розширення і вдосконалення виробництва, задоволення соціальних потреб трудового колективу.
Класифікацію децентралізованих фінансових ресурсів можна провести за наступними ознаками:
1. По мірі децентралізації: виділяють фінансові ресурси підприємства , його підрозділів, відділів, цеху, дільниці, тощо.
2. За джерелами і методами утворення (власні, залучені, позикові).
3. За цільовим призначенням (на загальні цілі, що мають цільове призначення).
Фінансові ресурси є економічною основою для організації діяльності підприємства на принципах самофінансування., від забезпеченості фінансовими ресурсами залежать масштаби темпів розвитку підприємства.
Загальна сума фінансових ресурсівкожного підприємства відображена у пасиві бухгалтерського сальдового балансу.
Загальна сума складається з таких елементів:
Власні фінансові ресурси: ними підприємство постійно володіє, користується і розпоряджається. Джерелами власних фінансових ресурсів є статутний капітал, резервний фонд, фонди спеціального призначення, цільове фінансування і нерозподілений прибуток.
Сума власних фінансових ресурсів = 1 + 2 розділ пасиву балансу.
До власних фінансових ресурсів прирівнюються так звані стійкі пасиви.
До них відносяться: перехідна заборгованість робітникам і службовцям по заробітній платі, по відрахуванням соціального призначення, заборгованість покупцям і замовникам по отриманих авансах, заборгованість постачальникам за товари, які урахуються по звітному балансу, і інші види. Стійкі пасиви постійно знаходяться в обороті підприємства, це нормальні суми, що пов’язані із діючою системою розрахунків, і тому по режиму використання вони прирівнюються до власних.
Сума стійких пасивів = мінімальна заборгованість із заробітної
плати + Мінімальна заборгованість із соціальних платежів
+ інші види заборгованості підприємства (1.1)
Мінімальна заборгованість із заробітної плати = Фонд
оплати праці х Число днів з нарахування до видачі
зарплати / Число днів в періоді (30, 90, 365) (1.2)
Мінімальна заборгованість із соціальних платежів =
Мінімальна заборгованість із заробітної плати х % відрахувань
на соціальні заходи від фонду оплати праці (у середньому 37% ) (1.3)
Позикові коштивключають довгострокові і короткострокові кредити банків, а також довгострокові і короткострокові позики (окрім банківських). Позикові кошти залучаються підприємством на умовах платності, зворотності, терміновості.
Сума позикових фінансових ресурсів = 3 + стр.500-520 з 4 розділу пасиву балансу.
Залучені кошти- це кошти інших підприємств, організацій, що тимчасово знаходяться в обороті підприємства в зв'язку з діючою системою розрахунків (кредиторська заборгованість постачальникам, фінансовим органам по платежах, по позабюджетних платежах, інших кредиторам, прибутки майбутніх періодів і інші). На відміну від позикових вони залучаються на умовах терміновості та зворотності, але є безкоштовними фінансовими ресурсами (виключення складають прострочені або безнадійні види заборгованості).
Використання фінансових ресурсівздійснюється підприємством у багатьох напрямах, головними з яких є:
- платежі органам фінансово-банківської системи, зумовлені виконанням фінансових зобов'язань;
- інвестування власних коштів в капітальні витрати, пов'язані з розширенням виробництва і його технічним оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання «ноу-хау» і т.д.;
- інвестування фінансових ресурсів в цінні папери;
- спрямування фінансових ресурсів на утворення грошових фондів заохочувального і соціального характеру;
- використання фінансових ресурсів на добродійні цілі, спонсорство, тощо.
Відповідь на питання як підприємство розмістило фінансові ресурси і куди вони спрямовані у звітному періоді дає актив балансу.
Для визначення ефективності використання фінансових ресурсів необхідно зіставити витрати відповідних ресурсів з досягнутими результатами.
Ефективність використання фінансових ресурсів =
Чистий прибуток / Суму вкладених фінансових ресурсів. (1.4)
Головним в роботі фінансової служби підприємства є необхідність економії, раціонального використання фінансових ресурсів. Кожне підприємство повинне знати, як працюють фінансові ресурси, які знаходяться в його розпорядженні, як ефективно виконуються функції людьми, які згідно з своєю посадою приймають рішення в сфері фінансової діяльності підприємства.
КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ ДЛЯ САМОПІДГОТОВКИ.
Надати сутність фінансових ресурсів.
Які фонди грошових коштів утворюються при здійсненні фінансових відносин ?
Які функції виконують фінанси ?
В чому полягає сутність фінансових ресурсів ?
Назвіть групи фінансових ресурсів та надайте їх характеристику.
З якою метою створюється фінансова служба ?
Опишіть функції та завдання фінансової служби ?
Доведіть, що показник «ефективність фінансових ресурсів» не відображає повністю якісний критерій категорії ефективності.
Складіть схему розподілу фінансових ресурсів за основними видами активів підприємства.
Доведіть правомочність підприємства у використанні стійких пасивів в якості фінансових ресурсів.
ПРИКЛАД 1.1. В поточному році середньорічна сума фінансових ресурсів підприємства становила 8000 тис. грн., виручка від реалізації продукції досягла 800 тис.грн, собівартість реалізованої продукції – 400 тис.грн. Для порівняння – в минулому році ці показники складали відповідно: сума фінансових ресурсів 9000 тис. грн., виручка – 1500 тис.грн., собівартість 1100 тис.грн. Знайти ефективність використання фінансових ресурсів підприємством.
РІШЕННЯ.
З наведених даних можна розрахувати суму валового прибутку = Виручка від реалізації – ПДВ – Собівартість реалізованої продукції.
Валовий прибуток поточного року = 800 – 800/6 – 400 = 267 тис.грн
Валовий прибуток минулого року = 1500 – 1500/6 – 1100 = 150 тис.грн
Ефективність використання фінансових ресурсів поточного року = 267 / 8000 = 0,04;
Ефективність використання фінансових ресурсів минулого року = 150 / 9000 = 0,02;
Таким чином, не зважаючи на те, що підприємство зменшило в поточному році обсягів діяльності і розмір вкладених фінансових ресурсів, ефективність використання фінансових ресурсів була більш значною, адже на 1 гривню вкладених фінансових ресурсів приходилося 4 копійки валового прибутку, що на 2 копійки більше минулого року.
ПРИКЛАД 1.2.
На основі наведених у таблиці 1.1 даних проаналізуйте стан фінансових ресурсів підприємства, для цього поєднайте їх в групи: власні, залучені, позикові. Визначте загальну величину стійких пасивів підприємства і порівняйте її по рокам. Зробіть висновки. Результати оформіть у вигляді таблиці 1.2.
Таблиця 1.1.
Дані для розрахунку
№ п/п |
Показники |
На початок року |
На кінець року |
1. |
Статутний фонд, тис.грн. |
39698 |
69369 |
2. |
Резервний фонд, тис.грн. |
3,9 |
4,7 |
3. |
Амортизаційний фонд, тис.грн. |
1206 |
1466 |
4. |
Цільове фінансування, тис.грн. |
2,6 |
1,8 |
5. |
Довгострокові кредити банків, тис.грн |
2,9 |
2,5 |
6. |
Інші запозичені кошти, тис.грн. |
12,6 |
11,6 |
7. |
Кредиторська заборгованість, тис.грн. |
2,8 |
2,7 |
8. |
Фонд оплати праці, тис.грн. |
190 |
210 |
9. |
Зарплата нараховується 1 числа, а сплачується 10 числа кожного місяця |
Таблиця 1.2
Аналіз фінансових ресурсів підприємства, тис.грн
№ п/п |
Показники |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення (+,-) |
Питома вага у загальній сумі, % | ||
Абсолютне відхилення, тис.грн |
Відносне відхилення, % |
На початок року |
На кінець року | ||||
1. |
Власні фінансові ресурси, в т.ч. 1.1 ........ |
|
|
|
|
|
|
2. |
Позикові фінансові ресурси, в т.ч. 2.1 ........ |
|
|
|
|
|
|
3. |
Залучені фінансові ресурси, в т.ч. 3.1 ........ |
|
|
|
|
|
|
4. |
Загальна сума фінансових ресурсів |
|
|
|
|
|
|
5. |
Розрахункова сума стійких пасивів |
|
|
|
|
|
|
РІШЕННЯ.
Таблиця 1.2
Аналіз фінансових ресурсів підприємства, тис.грн
№ п/п |
Показники |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення (+,-) |
Питома вага у загальній сумі, % | ||
Абсолютне відхилення, тис.грн |
Відносне відхилення, % |
На початок року |
На кінець року | ||||
1. |
Власні фінансові ресурси, в т.ч. 1.1 Статутний фонд 1.2 Резервний фонд 1.3 Амортизаційний фонд 1.4 Цільове фінансування |
40910,5 39698 3,9 1206
2,6 |
70841,5 69369 4,7 1466
1,8 |
+29931 +27971 +0,8 +260
-0,8 |
174,0 175 121 122
70 |
99,95 97,0 0,01 3,0
0,006 |
99,97 98,0 0,003 2,0
0,009 |
2. |
Позикові фінансові ресурси, в т.ч. 2.1 Довгострокові кредити банків 2.2. Інші запозичені кошти |
15,5 2,9
12,6 |
14,1 2,5
11,6 |
-1,4 -0,4
-1,0 |
91,0 86,2
92,1 |
0,04 18,7
81,3 |
0,02 17,8
82,2 |
3. |
Залучені фінансові ресурси, в т.ч. 3.1 Кредиторська заборгованість |
2,8
2,8 |
2,7
2,7 |
-0,1
-0,1 |
96,5
96,5 |
0,01
100,0 |
0,01
100,0 |
4. |
Загальна сума фінансових ресурсів |
40928,8 |
70858,3 |
29929,5 |
173,2 |
100,0 |
100,0 |
5. |
Розрахункова сума стійких пасивів |
77,02 |
85,13 |
+8,11 |
110,6 |
- |
- |
Стійкі пасиви = Мінімальна заборгованість з заробітної плати + Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальні заходи.
Мінімальна заборгованість з заробітної плати на початок року = (190*9*12)/365 = 56,22 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з заробітної плати на кінець року = (210*9*12)/365 = 62,14 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальні заходи на початок року = 56,22*0,37 = 20,8 тис. грн.
Мінімальна заборгованість з відрахувань на соціальне страхування на кінець року = 62,14*0,37 = 22,99 тис. грн.
Стійкі пасиви на початок року = 56,22+20,8 = 77,02 тис. грн.
Стійкі пасиви на кінець року = 62,14+22,99 = 85,13 тис. грн.
Висновок: Загальна сума фінансових ресурсів на кінець року збільшилася на 73,2% завдяки збільшенню власних фінансових ресурсів, на 0,03 %. Далі слідує більш детальний постатейний аналіз і висновки.