- •Міністерство освіти і науки україни
- •Донбаська національна академія будівництва і архітектури
- •Кафедра “економіка підприємств"
- •Конспект лекцій з курсу:
- •Затверджено на засіданні кафедри економіки підприємств Протокол № 1 від 29.08.2011 р.
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств план.
- •1. Поняття фінансів підприємств та їх функції.
- •2. Значення фінансів у формуванні і використанні фондів грошових коштів
- •3. Структура фінансової служби підприємства. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
- •4. Фінансові ресурси підприємств
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств план
- •1. Сутність грошових розрахунків підприємств
- •Класифікація грошових потоків підприємства
- •2. Безготівкові й готівкові розрахунки
- •3. Проведення касових операцій
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств план
- •Виручка від реалізації продукції як головне джерело грошових надходжень підприємств
- •Надходження від фінансової та іншої діяльності підприємств
- •Розрахунок надходжень підприємств прямим і непрямим методом
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку план
- •Прибуток – основний фінансовий результат підприємства
- •Формування і розподіл прибутку в умовах бухгалтерського обліку
- •Формування і розподіл прибутку в умовах податкового обліку
- •Управління прибутком підприємства
- •Тема 5. Оподаткування підприємств план
- •Сутність податків та їх функції. Основні елементи податків.
- •2. Непрямі податки з підприємств.
- •Елементи непрямих податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •3. Прямі податки з підприємств
- •Елементи податків в Україні станом на 1.01.2011 р.
- •4. Організація податкового менеджменту на підприємстві.
- •Тема 6. Оборотні кошти підприємств план
- •1. Економічний зміст і характеристика оборотних коштів
- •2. Структура оборотних коштів підприємства.
- •3. Визначення потреби в оборотних коштах
- •Нормування оборотних коштів методом прямого розрахунку.
- •4. Показники використання оборотних коштів
- •Тема 7. Кредитування підприємств план
- •1. Суть позикових коштів і їх роль у виробничо-господарській діяльності підприємств
- •Причини виникнення у підприємств потреби в позикових коштах
- •Загальноекономічні:
- •Специфічні
- •2. Форми і види кредитів в україні
- •3. Практична діяльність підприємства по отриманню банківського кредиту. Етапи процесу кредитування
- •Аналіз ефективності кредитує мої комерційної операції
- •Категорії кредиту
- •4. Небанківське кредитування підприємств
- •Тема 8. Фінансування основних фондів підприємства план
- •1. Склад і структура основних фондів і основних засобів підприємств
- •2. Вартісна оцінка основних фондів і фінансово-економічні показники ефективності їх використання
- •Основні показники фінансово-господарської
- •3. Порядок нарахування амортизації основних фондів
- •4. Методика переоцінки основних фондів.
- •5. Фінансування поточного і капітального ремонту основних фондів
- •Основні показники фінансово-господарської
- •Тема 9. Оцінювання фінансового стану підприємств план
- •1. Сутність і значення оцінки фінансового стану підприємства
- •2. Методика проведення оцінки фінансового стану
- •2 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємстві план
- •1. Значення фінансового планування і його форми
- •2. Види та форми фінансових планів
- •3. Оперативне фінансове планування
- •Тема 11. Фінансова санація підприємств план
- •1. Сутність та необхідність проведення фінансової санації
- •2. Сигнали фінансової кризи. Організація і проведення санаційного аудиту.
- •3. Проведення санації підприємства при відкритті судом процедури санації
- •4. Проведення досудової санації
- •5. Заходи, які проводяться при відкритті процедури санації.
- •Література до вивчення курсу
- •Додаток а 1 Зразок меморіального ордеру
- •Додаток а 2 Зразок платіжного доручення
- •Додаток а 3 Зразок платіжної вимоги-доручення
- •Додаток б Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Додаток в Зразок Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Тема 6. Оборотні кошти підприємств план
Економічний зміст і характеристика оборотних коштів
Структура оборотних коштів підприємства
Визначення потреби в оборотних коштах підприємства
Показники ефективності використання оборотних коштів
1. Економічний зміст і характеристика оборотних коштів
Слід зазначити, що матеріальною основою виробництва є виробничі фонди у виді засобів праці. У процесі функціонування засоби праці і предмети праці по-різному й у різному ступені переносять свою вартість на вартість виробленого продукту. Цим і обумовлений розподіл виробничих фондів на основні й оборотні.
Прямування оборотних виробничих фондів і фондів обертання носить однаковий характер і складає єдиний процес. Це дає можливість об'єднати оборотні виробничі фонди і фонди обертання в єдине поняття - оборотні кошти.
Оборотні кошти - це авансована організацією в оборотні фонди і фонди обертання (за відрахуванням амортизаційних відрахувань) сукупність коштів, що опосередковує їхнє прямування в процесі кругообігу і забезпечує безперервність процесу виробництва й обертання продукції (рис. 6.1).
Вони є джерелом фінансування поточних і (частково) капітальних витрат організації і складаються з оборотних матеріальних і фінансових активів.
Оборотні кошти організації тісно пов'язані і залежать від складу і структури фінансових ресурсів. Фінансові ресурси укладаються з власних і прирівняних до них коштів, а також із позикових коштів.
До власних коштів відносяться статутний капітал, накопичений капітал (резервний і доданий капітали, фонд накопичення, нерозподілений прибуток) та інші надходження (цільове фінансування, добродійні пожертвування й ін.).
До позикових коштів відносяться кредити банків і фінансових компаній, кредиторська заборгованість, лізинг, комерційні папери. Позикові кошти підрозділяються на довгострокові (більше року) і короткострокові (до року).
Умовні позначення:
о.м. - основні матеріали; д.до. - конструкції, деталі і вироби;
в.м.т. - допоміжні матеріали і паливо;
м.б.п. - малоцінні і предмети , що швидкозношувані
н.п.п.п. - незавершене виробництво підсобних виробництв;
н.п.с.м.р.- незавершене виробництво будівельно-монтажних робіт;
р.б.п. - витрати майбутніх періодів;
с.р. - засоби в розрахунках;
д.с. - кошти.
Рис. 6.1. Склад оборотних коштів підприємства
Передбачено, що підприємства й організації зобов'язані відшкодовувати створену хибу власних оборотних коштів у результаті проведення організаційно-технічних заходів, що забезпечують одержання надпланового прибутку в наступні періоди. Приріст оборотних коштів у зв'язку з розширенням виробництва також повинний забезпечуватися за рахунок власних накопичень.
Джерелами утворення оборотних коштів підприємства є:
частина статутного фонду (власні оборотні кошти); частина прибутку, одержаного в результаті виробничої і господарської діяльності організації (власні оборотні кошти);
стійкі пасиви, що дорівнюються до власних оборотних коштів;
банківські короткострокові позички (позикові оборотні кошти).
Статутний фонд організації - це основні й оборотні кошти, необхідні для виконання покладених на неї функцій виробничо-господарської діяльності. За рахунок частини коштів, що входять у статутний фонд. Організація має можливість придбати будівельні машини і механізми, транспортні засоби, створювати підсобні господарства, тобто забезпечувати себе основними фондами. Інша частина статутного фонду йде на поповнення оборотних коштів.
Прибуток організації як результат зниження вартості виробленої продукції в деякій своїй частині йде на приріст власних оборотних коштів.
Стійкі пасиви - це повторювана з місяця на місяць заборгованість організації робітникам та службовцям по заробітній платі, органам соціального страхування по нарахуваннях на заробітну плату, постачальникам по рахунках-фактурах, термін оплати яких не наступив, по рахунках на спожиту електроенергію, і т.д. До стійких пасивів відносяться також суми, які знаходяться в розпорядженні організації, що резервуються останніми на виплату робочим заробітної плати за час відпустки.
Інформація про склад і розмір матеріальних активів міститься у розділі «Оборотні активи», а дані про фінансові активи - по рядках «Кошти і їх еквіваленти» активу балансу.
Оборотні кошти необхідні організаціям (незалежно від форм власності) для утворення запасів матеріальних цінностей, покриття витрат по незавершеному виробництву й інших цілей, а також здійснення розрахунків.
Частина оборотних коштів, що функціонує в сфері виробництва, являє собою оборотні фонди організації. Інша, що знаходиться в сфері обертання, складає фонди обертання.
Оборотні фонди - частина виробничих фондів, що, як правило, цілком використовуються в одному виробничому циклі, утрачають при цьому свою початкову матеріально-речовинну форму і цілком переносять свою вартість на собівартість робіт із виробництва продукції.
Наприклад, у виробництві будівельних матеріалів гранітні блоки в міру їх використання цілком переносять свою вартість на собівартість робіт із виготовлення виробів із граніту (плитка лицювальна, бордюри, пам'ятники і т.д.). Порівняно часта змінюваність споживаних у виробництві матеріалів і деталей служить підставою для найменування їх оборотними фондами. У цьому, а також у характері переносу вартості на утворювану продукцію складається основна відмінність оборотних фондів від основних фондів організацій.
До складу оборотних фондів входять виробничі запаси і засоби в процесі виробництва.
Виробничі запаси - це предмети праці, що призначені для забезпечення безперервності процесу будівельного виробництва, але ще не включені у виробничий процес.
Виробничі запаси містять у собі основні матеріали, деталі і конструкції, допоміжні матеріали, паливо, малоцінні і швидкозношувані предмети.
Основними матеріалами вважаються ті матеріали, що безпосередньо використовуються в процесі виробництва робіт, а також для виготовлення конструкцій і деталей. До складу основних матеріалів входять: цемент, пісок, щебінь, металовироби, санітарно-технічні матеріали (крани, муфти, і ін.) і інші матеріали.
Деталі і конструкції являють собою закінчені складові елементи, із яких монтуються будинки і спорудження: деталі - дверні і віконні коробки, дверні полотнини, архітектурні деталі і т.п.; конструкції - ферми, колони, стенові панелі, сходові марші і площадки і т.п.
Допоміжні матеріали безпосередньо не входять до складу виробництва. Вони необхідні для обслуговування виробничих процесів. Це матеріали, що використовуються в процесі експлуатації техніки й устаткування (мастильні, обтиральні матеріали й ін.) або обслуговують процес виробництва робіт. У цю складову частину виробничих запасів входять також запасні частини для машин і устаткування, інвентарна тара (мішки, ящики й інші види тари), використовувана для упаковування матеріалів, і паливо.
Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА) - це частина оборотних фондів, в які входять:
предмети, службовий термін яких менше одного року, вартістю до 500 гривень;
спеціальні інструменти і пристосування, змінне устаткування незалежно від вартості;
спеціальний одяг і взуття.
Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА) по своїй економічній природі близькі до основних фондів, тому що переносять свою вартість на вироблену продукцію вроздріб, у міру зносу. Один по одному їх придбання МНМА аналогічні матеріалам.
Тому віднесення МНМА до оборотних фондів і до запасів декілька умовно, тому що велика їхня частина знаходиться не в запасах на складах, а в експлуатації. Такий порядок прийнятий, щоб спростити і полегшити урахування і планування малоцінних і швидкопсувних предметів, тому що їх номенклатура дуже велика.
За складом і функціональним призначення МНМА підрозділяються на:
1. Інструменти і пристосування загального користування: ріжучі, абразивні, ударні, слюсарно-складальні, вимірювальні й інші інструменти і пристосування, що мають універсальне застосування і не пов'язані з виконанням визначеного виду робіт. Інструменти і пристосування спеціального призначення: ріжучі, вимірювальні й інші інструменти і пристосування, що використовуються при виробництві конкретних видів робіт.
2. Змінне устаткування - предмети, що представляють собою частини машин і устаткування, використовувані для заміни зношених частин без ремонту.
3. Малоцінний господарський інвентар - предмети, що використовуються для господарських потреб (конторські меблі, часи, вогнегасники і т.д.).
4. Спеціальний одяг і спеціальне взуття - предмети індивідуального захисту від шкідливих умов виробництва або предмети, що охороняють робітника і його одяг від передчасного зносу (рукавиці, окуляри, фартухи, комбінезони і т.д.).
Виробничі запаси, вступаючи в процес виробництва, стають засобами в процесі виробництва і називаються оборотними фондами в процесі виробництва.
До оборотних фондів у процесі виробництва відносяться незавершене виробництво, а також витрати майбутніх періодів.
Незавершене виробництво є матеріальною технологічно незавершеною частиною виробництва, без якої процес виробництва не може здійснюватися безупинно. До складу незавершеного виробництва робіт входять незакінчені роботи по конструктивних елементах і видах, що не можуть бути включені в акти приймання виконаних робіт і оплачені замовником відповідно до існуючих правил розрахунків за виконані роботи.
Витрати майбутніх періодів мають своєю ціллю підготування виробничого процесу і призначені для забезпечення безперебійного виробництва. У їх склад входять, наприклад, витрати на будівництво тимчасових не титульних будинків і споруджень: столових, буфетів тощо, витрати, пов'язані з іспитом конструкцій і матеріалів по роботах на кар'єрах і ін.
Особливістю цих витрат є те, що здійснюються вони одноразово в даному звітному періоді і пов'язані з виробництвом не тільки поточного, але і майбутніх періодів.
Кожна організація здійснює господарську діяльність не тільки в сфері виробництва, але й у сфері обертання, реалізуючи готову продукцію, роботи, послуги і купляючи необхідні матеріально-технічні ресурси. Тому, крім оборотних фондів, до складу оборотних коштів входять також фонди обігу, що включають у себе кошти в розрахунках і кошти.
До коштів у розрахунках відносяться суми по пред'явлених замовникам рахункам за виконані роботи, термін оплати по яким ще не наступив. Причина утворення цих сум полягає в тому, що реалізація готової продукції потребує визначеного часу, протягом якого раніше витрачені кошти знаходяться в стадії розрахунків із замовниками. До коштів у розрахунках відноситься також дебіторська заборгованість за товари і послуги, по виданих авансах, отриманим організацією векселях, суми за підзвітними особами й ін.
У цю же статтю входять суми заборгованостей постачальникам за товари і послуги; по виданих векселях; по авансах, отриманих для оплати праці; по розрахунках із бюджетом і організаціями страхування й ін. Перераховані суми заборгованостей - це боргові зобов'язання підприємства, що і є його кредиторською заборгованістю.
Кошти - сума наявних коштів у касі організації; вільні кошти, що зберігаються на розрахунковому, валютному й інших рахунках, у банку, а також цінні папери (акції, облігації, ощадні сертифікати, векселя) та інші кошти. Оборотні кошти знаходяться в постійному русі. Протягом одного виробничого циклу вони чинять кругообіг, що складається з трьох стадій (змінюючи свою форму).
На першій стадії підприємства затрачають кошти на оплату рахунків, за що поставляються предмети праці (оборотні фонди). На цій стадії оборотні кошти з грошової форми переходять у товарну, а кошти - із сфери обертання в сферу виробництва.
На другій стадії придбані оборотні фонди переходять безпосередньо в процес виробництва і перетворюються на початку у виробничі запаси і напівфабрикати, а після завершення виробничого процесу - у готову продукцію (товарна форма).
На третій стадії готова продукція реалізується, у результаті чого оборотні фонди зі сфери виробництва приходять у сферу обертання і знову приймають грошову форму. Ці кошти направляються на придбання нових предметів праці і вступають у новий кругообіг (Г- Т- П- Т- Г-Т- П- Т- Г) і т.д. Але це не означає, що оборотні кошти послідовно переходять з однієї стадії кругообігу в другу. Навпроти, вони одночасно знаходяться у всіх трьох стадіях кругообігу. Щось у кожний момент купується, провадиться, продається і знову купується. Саме це і забезпечує безперервність і безперебійність виробництва і реалізації продукції.
Прийнято розрізняти дві форми фінансування: зовнішнє і внутрішнє. Такий розподіл обумовлений жорстким зв'язком між формами фінансових ресурсів і капіталу фірми з процесом фінансування. Характеристика видів фінансування подана в таблиці 6.1.
Таблиця 6.1
Структура джерел фінансування оборотних коштів підприємства
Види фінансування |
Зовнішнє фінансування |
Внутрішнє фінансування |
1 |
2 |
3 |
Фінансування на основі власного капіталу |
Фінансування на основі внесків і пайової участі (наприклад, випуск акцій, притягнення нових пайовиків)
|
Фінансування за рахунок прибутку після оподатковування (самофінансування у вузькому змісті) |
Фінансування на основі позикового капіталу |
Кредитне фінансування (наприклад, на основі позик, банківських кредитів, кредитів постачальників) |
Позиковий капітал, сформований на основі прибутків від продажу, в тому числі за рахунок резервних фондів
|
Змішане фінансування на основі власного і позикового капіталу |
Випуск облігацій, що можна обміняти на акції, опціонів, позичок на основі надання права участі в прибутку, випуск привілейованих акцій |
Особливі позиції, що містять частину резервів (тобто не оподатковувані поки податком відрахування) |
Отже, оборотні фонди обертаються тільки в одному циклі виробництва, втрачають натуральну форму і цілком переносять свою вартість на знову створений продукт; оборотні кошти постійно беруть участь у забезпеченні процесу виробництва і реалізації продукції, одночасно знаходяться на всіх стадіях кругообігу засобів і переходячи з грошової форми вартості в товарну, потім у виробничу, товарну і знову в грошову - оборотні кошти забезпечують безперебійну роботу підприємства.