7. Международное налоговое планирование

Понятие международного налогового планирования

Международное налоговое планирование — это инструменты, способы, схемы, в том числе оффшоры, трасты, фонды и иные корпоративные структуры, которые Вы будете использовать с целью уплаты налогов в Вашем бизнесе по возможно более низкой, а, если это позволит применимое законодательство, то и вовсе по нулевой ставке.

Основные подходы к формированию схем налогового планирования:

- Различные государства имеют различную налоговую политику.

- Организационно-правовые формы предприятий и подход к их регулированию могут быть различными в разных странах.

- Один и тот же доход в разных государствах может облагаться разными налогами.

Инструменты международного налогового планирования:

- размещение хозяйственной деятельности в странах или регионах со льготным налоговым режимом (свободных экономических зонах, налоговых гаванях и т.п.);

• инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у "источника выплаты" пассивных доходов: дивиденды, проценты, роялти и т.п.;

• использование преимуществ, представляемых странами, выплачивающими доходы по активным операциям: финансовые и страховые сделки, строительство, судоходство, малый бизнес;

• применение трансфертного ценообразования и распределение прибылей в зоны с наиболее благоприятным налоговым климатом;

• использование преимуществ двухсторонних налоговых соглашений;

• применение выгод интеграционных объединений (беспошлинное движение товаров и т.п.).

Свободные экономические зоны (СЭЗ) - обособленные территории государства с льготным (по сравнению с общим) режимом хозяйственной деятельности для иностранных инвесторов и предприятий с иностранными инвестициями. Основными условиями создания СЭЗ являются наряду с привлечением иностранного капитала развитие экспортного отечественного потенциала, использование передовой зарубежной техники, технологий и управленческого опыта

Свободная таможенная зона - таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер экономической политики

Стандартный комплекс возможностей иностранных юрисдикций:

- регистрация нерезидентных и освобожденных компаний;

- предпринимательских партнеров;

- оффшорных трастов;

- специализированных оффшорных компаний (банков, страховых фирм и инвестиционных учреждений)

Налоговые цели оффшорных юрисдикций:

- через офшор (оффшор) ведется торговля (чаще всего с использованием трансфертного ценообразования – transfer pricing) – импорт, экспорт, транзит;

- создание затратных механизмов и канала легального (в отличие от т.н. «серой конвертации») вывода средств за рубеж: работы/услуги, проценты, роялти, лизинг, штрафные санкции и др.;

- уход от аффилированности в налоговых и иных схемах;

- инвестирование, в т.ч. в российский рынок ценных бумаг, а также получение дивидендов;

- ведение бизнеса, в т.ч. внутри России, с использованием договоров простого товарищества, агентских/комиссионных, давальческих договоров, ПИФов;

- выплата официальной зарплаты как российским гражданам, так и иностранцам,

- «держание» банковского счета,

- покупка иностранной недвижимости и других активов,

- судовладение,

- «забота о наследнике»,

- импорт оборудования в РФ (льгота по НДС и пошлинам при ввозе в качестве вкалда в уставный капитал),

- банковская деятельность, страхование и т.д.

Неналоговые цели оффшорных юрисдикций

- для доступа к более выгодным банковским кредитам и инвестициям за рубежом. Это особенно актуально в условиях финансового кризиса – сейчас при прочих равных условиях за рубежом деньги иностранной компании проще и дешевле взять в кредит, чем в России российской,

- построение классического холдинга, инвестирование в российский бизнес из-за рубежа,

- защита бизнеса и активов от рейдерства (функция «сейфа» или «Хранителя активов»), в т.ч. через скрытие их реального собственника.

- инвестирование за рубежом, в т.ч. размещение средства на банковские депозиты.

Виды оффшорных юрисдикций

- классические оффшорные зоны, или оффшоры. Это страны, предоставляющие зарегистрированным в них оффшорным компаниям, не ведущим деятельность на их территории, полное освобождение от уплаты каких-либо налогов в обмен на небольшой фиксированный ежегодный сбор и не требующие сдачи бухгалтерской отчетности.

- юрисдикции, где установлены низкие ставки налогов для определенных типов компаний. Зачастую их причисляют к «оффшорам», а зарегистрированные в них компании могут называть «оффшорными», а еще нерезидентными или освобожденными.

- юрисдикции, отличающиеся высокой респектабельностью. Они предоставляют в ряде случаев различные налоговые льготы при соблюдении, как правило, определенных жестких условий и никоим образом не являются оффшорными зонами. Такие юрисдикции в основном выбирают в целях улучшения имиджа своего бизнеса, придания ему большой респектабельности, а также для возможного последующего выхода на финансовые рынки этих высокоразвитых стран.

Основные характеристики оффшора:

- Оффшор, как правило, является нерезидентным по отношению к территории, где он зарегистрирован.

- Оффшор, как правило, освобожден от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор.

- Упрощена процедура регистрации и управления компанией.

- Для оффшора в стране инкорпорации отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму.

- Владение оффшором может осуществляться на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности.

Требования, предъявляемые к оффшорным компаниям:

- владельцами оффшорной компании не могут быть резиденты данной оффшорной юрисдикции;

- оффшорная компания не имеет права проводить деловые операции, иметь какое-либо имущество и источники дохода на территории этой юрисдикции;

- управление оффшорной компанией, включая подписание контрактов, должно осуществляться за рубежом