1. Метод замены отношений

операция, предусматривающая обременительное налогообложение, заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель и при этом применить более льготный порядок налогообложения.

Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга

Вместо приобретения основного средства по договору куп- ли-продажи оно приобретается в рамках договора лизинга. Причем основное средство должно учитываться на балансе лизингополучателя. В результате организация будет иметь право:

1) применить повышающий коэффициент, равный 3, к норме амортизации;

2) лизинговые платежи, направляемые на выкуп основного средства, включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения.

Замена разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы, предусмотренной системным положением предприятия

Премии по результатам работы предприятия, не предусмотренные действующими системными положениями, уплачиваются за счет чистой прибыли, но в то же время подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Данные выплаты можно заменить премиями, выплачиваемыми по результатам работы предприятия, предусмотренными системными положениями. В этом случае выплачиваемые премии подлежат отнесению на расходы, уменьшающие прибыль.

Избежание обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной выгоды при выдаче работнику займа на приобретение имущества

Если учесть, что, заем выдается работнику для приобретения определенного имущества, то данную операцию можно заменить на следующую: имущество, необходимое работнику, приобретается в собственность предприятия, приходуется как товар и на основании договора купли-продажи с рассрочкой платежа продается работнику.

2. Метод разделения отношений.

Базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть либо хозяйственная операция разделяется на несколько. Этот метод применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, наиболее близкого к цели первоначальной операции.

Разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт

Разделение (частичная замена) реконструкции на собственно реконструкцию и капитальный ремонт при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестоимость позволит учесть часть понесенных расходов в целях налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Организации следует заключить со строительной организацией два самостоятельных договора подряда — на реконструкцию и капитальный ремонт. При этом необходимо учитывать, что объекты выполняемых работ должны быть различными.

Разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор па оказание информационно-консультационных услуг

Эффект от подобной операции может быть достигнут следующий:

- уменьшается стоимость имущества и соответственно налог на имущество;

- в части услуг расходы уменьшаются единовременно, а не через амортизацию в течение ряда лет.

Разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов

В этом случае базой для исчисления единого социального налога будет являться только сумма вознаграждения но договору подряда (фактически только оплата труда исполнителя).