7 Оптимизация налога на имущество

Следует различать две категории льгот по данному налогу.

1. Полное освобождение от налога, когда льготируется все имущество хозяйствующего субъекта, независимо от функционального назначения или фактического использования тех или иных единиц этого имущества.

В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения:

1) имущество специализированных протезноортопедических предприятий;

2) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

3) имущество государственных научных центров.

2. Освобождение от налога по определенному виду имущества.

Использование льгот по налогу на имущество для целей его оптимизации требует:

- определения вида используемой в полном объеме либо частично льготы;

- подтверждения правомерности использования соответствующей льготы с учетом действующих требований;

- обеспечения раздельного учета льготируемого имущества.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Его местонахождение также может быть использовано для оптимизации налога.