1. Анализ участников договора.

Определение статуса контрагента по договору влияет на правильную организацию бухгалтерского и налогового учета.

Также немаловажное значение имеют вопросы: является ли контрагент плательщиком НДС и появляется ли у организации обязанность по удержанию налога у источника выплаты. Часто освобождение от уплаты НДС невыгодно для организации или ее контрагента, а потому организация должна решить, нужно ли ей такое освобождение.

2. Анализ вида деятельности.

Прежде всего такой анализ необходим при заключении договоров по видам деятельности, осуществление которых возможно только на основании лицензии или других аналогичных разрешений.

3. Анализ предмета договора.

Данный анализ заключается в точном определении договора, т.е. что это за договор: купля-продажа, оказание услуг, подряд и т.д. Например, если организация заключает договор на капитальный ремонт, а в договоре употребляется термин «реконструкция», то в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется.

4. Анализ даты совершения операции по договору.

Дата совершения операции касается следующих аспектов:

- юридического, так как определяется переход права собственности на имущество (переход права пользования, владения и распоряжения), отчуждаемое по договору, возможность применения санкций, порядок расчетов и т.д.;

- бухгалтерского, так как фиксируется дата признания рас-ходов и доходов в бухгалтерском учете;

- налогового, поскольку определяется дата признания рас-ходов и доходов в налоговом учете.

5. Анализ порядка определения и формирования цены договора.

Здесь следует обратить внимание на такие моменты, как:

- установление цены на каждый вид товаров, работ, услуг (цена без НДС + НДС или цена без НДС, когда НДС не предусмотрен);

- цена товара в валюте;

- цена товара выражена в условных единицах;

- соответствие применяемых цен ст. 40 Налогового кодекса РФ.

6. Меры ответственности по договору.

Подобные положения договоров интересны тем, что в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение условий договора, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами организации.

7. Специальные положения.

- перепредъявляемые расходы.

- существенные условия оформления договора подряда на ремонт основных средств организации.

- договор на оказание информационно-консультационных услуг.

- договор аренды.

- государственная регистрация.

Экономико-правовую экспертизу включает следующие элементы:

- правовую экспертизу — рассмотрение условий сделки с точки зрения законодательства, в первую очередь гражданского;

- бухгалтерскую экспертизу — различные варианты оформления сделки в бухгалтерском учете;

- налоговую экспертизу — рассмотрение договоров с точки зрения налоговых последствий, в том числе в случае заме-ны одного договора другим, включения в договор особых условий и т.д.

Специальные методы налогового планирования:

- Метод замены отношений;

- Метод разделения отношений;

- Метод отсрочки налогового платежа;

- Метод прямого сокращения объекта налогообложения.