30. Понятие и отличия налога, пошлины, сбора

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Отличия налога от сбора:

1. налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу

2. налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика

3. налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги

4. налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом

5. неуплата налога влечет ответственность, неуплата сбора – отказ госоргана в совершении юридически значимых действий

6. налог выступает только в виде денежного платежа, сбор м/б внесен разными способами

Отличия налога от пошлины и от сбора:

	Налог	Сбор	Пошлина
целевое назначение	да	нет	нет
периодичность уплаты	Да	нет	нет
индивидуальная возмездность	нет	да	да
устанавливается	федеральный, региональный, местный	федеральный, региональный, местный	федеральный уровень

31. Существенные элементы закона о налоге

Существенные элементы закона о налоге - те элементы закона о налоге, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

К ним относятся:

1. налогоплательщик (субъект налога)

2. объект налога

3. предмет налога

4. масштаб налога

5. метод учета налоговой базы

6. налоговый период

7. единица налогообложения

8. налоговая ставка (норма налогового обложения) и метод налогообложения

9. порядок исчисления налога

10. отчетный период

11. сроки уплаты налога

12. способы и порядок уплаты налог

Субъектами налогообложения (налогоплательщиками и плательщиками сборов) - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются:

1. реализация товаров (работ, услуг)

2. имущество

3. прибыль

4. доход

5. расход

6. или иное обстоятельство,

имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Предмет налога - материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Различают следующие основные предметы налогообложения:

1. доход (прибыль) на данный момент

2. имущество (земля, недвижимость, автомобили, накопленный доход и другое имущество)

3. права на получение дохода (долговые обязательства в форме облигаций, векселей и т.п.).

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количествен­ную или физическую характеристику) объекта налогообложения. При использовании в качестве меры измерения:

1. стоимостной характеристики масштабом налога являются денежные единицы

2. количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, и т.д.

3. физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина.

Налогооблагаемая база – количественное выражение объекта налога. Это основа для исчисления суммы налога и определяется по формуле: NB = единица налога умноженное на число единиц.

Метод учета – 1. кассовый метод, 2. накопительный.

Кассовый – при этом методе учитывают реальный момент получения дохода или наличия имущества.

Накопительный – не реально полученные денежные средства, а момент возникновения имущественных прав или обязанностей.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Единица налогообложения - единица измерения объекта, с помощью которой определяется налоговая база (1 рубль, МРОТ, 1 кв. м земли).

Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Виды ставок: процентные, в твердой денежной сумме, в определенном размере кратности к МРОТ, смешанные (денежная + процентная), прогрессивные.

Порядок исчисления налога - процессуальное действие, согласно которому исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот.

Отчетный период – промежуток времени, определенный законодательно, в течение которого имели место определенный юридические факты, имеющие значение для налогового обложения.

Помимо обязанности исчислить налог, налогоплательщик обязан правильно и в установленный срок уплатить этот налог. Если говорить о сроках уплаты налогов, то эти сроки устанавливаются применительно к каждому налогу. Например: согласно ч. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты - способ, форма и сроки уплаты налога. Сроки уплаты определяются календарной датой, периодом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти.

Формы уплаты налога: внесение платежей частями (в том числе авансовых) в течение налогооблагаемого периода в установленные сроки с окончательным расчетом и уплатой суммы налога по окончанию периода; разовая уплата всей суммы налога; в наличной форме или путем безналичных расчетов; в валюте РФ, если иное не предусмотрено правовым актом.

Способы уплаты налога:

1. кадастровый

2. «у источника»

3. по декларации

4. по уведомлению

Кадастровый способ заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.

Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.

Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.