32. Понятие, предмет, метод, источник налогового права

Налоговое право - подотрасль финансового права, совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с организаций и физических лиц, зачисляемых в бюджетную систему (в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные целевые фонды).

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие в процессе реализации налоговых правоотношений. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу участников, но одной из сторон в них всегда выступает орган государственной власти.

Методы налогового права – императивный, диспозитивный.

Источники налогового права:

1. международные акты (соглашения, договоры, решения)

2. Конституция РФ

3. НК РФ и ФЗ, принятые в соответствии с ним

4. Указы Президента и Постановления Правительства РФ

5. региональное законодательство о налогах и сборах

6. ведомственные подзаконные НПА

7. акты органов местного самоуправления

33. Налоговая система

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, иных платежей, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ.

Федеральные налоги и сборы

1. налог на добавленную стоимость

2. акцизы

3. налог на доходы физических лиц

4. налог на прибыль организаций

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. государственная пошлина

Региональные налоги

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный налог

Местные налоги

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

2. упрощенная система налогообложения

3. система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5. патентная система налогообложения

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях НК РФ. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

34. Налоговый контроль

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

В широком смысле налоговый контроль – совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность РФ и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком смысле налоговый контроль – контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Цель налогового контроля - предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Объекты налогового контроля - движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предмет налогового контроля - валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Субъекты налогового контроля - налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Также отдельные контрольные полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ.

Формы налогового контроля:

1. налоговых проверок

2. получения объяснений налогоплательщиков

3. налоговых агентов и плательщиков сбора

4. проверки данных учета и отчетности

5. осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.

Виды налогового контроля:

по времени проведения

1. предварительный

2. текущий

3. последующий

в зависимости от субъекта

1. контроль налоговых органов

2. контроль таможенных органов

3. контроль органов государственных внебюджетных фондов

в зависимости от места проведения

1. камеральный (по месту нахождения налогового органа)

2. выездной (в месте расположения налогоплательщика)