35. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговые правонарушения — противоправные деяния, нарушающие требования, установленные нормами налогового права, т.е. когда не исполняются (исполняются ненадлежащим образом) обязанности, нарушаются права и законные интересы субъектов налоговых правоотношений, за совершение которых предусмотрена юридическая ответственность.

За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности:

1. финансовая (налоговая)

2. административная

3. уголовная

4. дисциплинарная (которые характерны для различных отраслей права).

Финансовая (налоговая) ответственность (предусмотрена НК РФ). Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которые кодексом установлена ответственность.

К налоговой ответственности могут привлекаться налогоплательщики (организации, физические лица), сборщики налогов (организации и граждане-предприниматели), кредитные организации, ответственные за перечисление налогов в бюджет. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Срок исковой давности привлечения к ответ-ти за совершение налогового правонарушения составляет 3 года. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. Штрафы взимаются либо в твердых суммах, либо в процентном соотношении к чему-либо.

НК РФ предусматривает 13 видов налоговых правонарушений, (ст. 116— 129):

1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

4. непредоставление налоговой декларации и иных документов

5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

6. нарушение правил составления налоговой декларации

7. неуплата или неполная уплата сумм налога

8. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

9. незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение

10. непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;

11. отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа и др.

Иные виды ответственности описаны в иных НПА и также имеют место быть в системе налогового права. Более того, существуют различные налоговые правонарушения, за которые предусмотрена одна из вышеперечисленных ответственностей, исходя из характера деликта и степени его общественной опасности.

36. Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

1. налог на добавленную стоимость

2. акцизы

3. налог на доходы физических лиц

4. налог на прибыль организаций

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. государственная пошлина

НДС - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ. Добавленная стоимость - есть разность между продажами фирмы и ее покупками предметов труда и услуг. НДС - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Акцизы - косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара. По сравнению с НДС акцизы имеют ограниченную область применения. Они распространяются на весьма узкий перечень товаров отечественного и импортного производства и не затрагивают сферу работ и услуг. Налогообложение акцизами осуществляется применительно к каждому отдельному виду подакцизных товаров, т. е. имеет индивидуальный характер. 

В отличие от НДС взимание акциза в отношении конкретного товара производится только один раз на одной из стадий его продвижения. Как правило, это происходит на начальной стадии по выходу товара из производства.

Акцизы — существенный источник доходов федерального бюджета и территориальных бюджетов субъектов РФ.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики самостоятельно осуществляют расчет суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по итогам каждого налогового периода, путем составления налоговой декларации по установленной форме.

НДФЛ - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: резиденты и нерезиденты. Отчетный и налоговый период – 1 год. Есть возможность получить налоговый вычет (льготу).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога. Есть ставки больше, есть меньше.

Налог на прибыль организаций - плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Не платят этот налог:

1. предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса

2. предприятия, применяющие специальные налоговые режимы

Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. С 2002 года для всех налогоплательщиков налога на прибыль установлена ставка налога на прибыль в размере 24%. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налог на добычу полезных ископаемых – косвенный федеральный налог, взимаемый в соответствии с НК РФ с организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Они должны вставать на учет в налоговых органах.

Объект налогообложения: 1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, 2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, 3. полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении всех добытых полезных ископаемых. Налоговый период – календарный месяц. Предусмотрена различная процентная ставка в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых.

Водный налог. Плательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения - различные виды пользования водными объектами.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговым периодом признается квартал.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Плательщики - граждане, ИП и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. Сбор необходимо уплатить за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории РФ.

Объектами обложения признаются объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Ставки сбора установлены в ст. 333.3 НК РФ в дифференцированной форме в зависимости от объекта обложения. Порядок и сроки уплаты сбора. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

Государственная пошлина. Плательщики - организации и физические лица в случае, если они:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий в органы, уполномоченные на их совершение

2. выступают ответчиками в судах, где решение принято не в их пользу

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной и безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов.

Объект налогообложения - совершаемые юридически значимые действия, а также участие в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. Возможна отсрочка уплаты до 1 года. Также имеется перечень субъектов, имеющих льготы на уплату госпошлины.