- •Министерство образования и науки Республики Казахстан
- •Опорный конспект лекций
- •Председатель умс________________________ л.А. Сидорова
- •Тема 1 Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения
- •Тема 2 Налоговая система рк: этапы становления, характеристика современного состояния
- •Тема 3 Налоговая политика: типы, цели и задачи
- •Тема 4 Налоговый механизм: содержание, структура и характеристика элементов
- •Тема 5 Налог на имущество юридических и физических лиц
- •За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.
- •Тема 6 Налог на транспортные средства
- •Плательщики
- •Тема 7 Земельный налог
- •Плательщики
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •Тема 9 Акцизы
- •Тема 10 Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат
- •Тема 11 Корпоративный подоходный налог
- •Тема 12 Налоговые преференции в налоговой системе Казахстана
- •Тема 13 Индивидуальный подоходный налог
- •К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
- •Тема 14 Налоги и платежи с фонда оплаты труда
- •Тема 15 Налогообложение недропользователей.
- •Тема 16 Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
- •Тема 17 Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств
- •Тема 18 Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции
- •Тема 19 Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
- •Тема 20 Сборы, пошлины и платежи
- •Тема 21 Налоговая служба рк: структура, правовая база, особенности организации и взаимодействие с другими государственными органами
- •Тема 22 Необходимость и экономическое содержание налогового контроля
- •Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства Республики Казахстан, осуществляемая исключительно органами налоговой службы.
- •Документальные проверки в свою очередь подразделяются на следующие виды и проводятся с периодичностью:
Тема 19 Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности
Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (далее - специальный налоговый режим) распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:
1) в области игорного бизнеса;
2) игровых автоматов без денежного выигрыша;
3) по боулингу (кегельбану);
4) по картингу;
5) по бильярду;
6) по организации игры лото.
Специальный налоговый режим устанавливает для лиц, определенных в пункте 1 настоящей статьи (далее - налогоплательщики), упрощенный порядок:
1) исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного налога;
2) представления налоговой декларации по налогам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта, и акцизу в виде единой упрощенной декларации.
Данный порядок не распространяется на исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и индивидуальному подоходному налогу по имущественному доходу и прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты.
Корпоративный (индивидуальный) подоходный налог составляет 30 процентов от величины фиксированного суммарного налога, налог на добавленную стоимость - 70 процентов от величины фиксированного суммарного налога.
Одновременно с уплатой фиксированного суммарного налога налогоплательщики уплачивают акциз, сумма которого определяется в порядке, установленном статьями 255-278 налогового Кодекса.
При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога, налога на добавленную стоимость и акциза в общеустановленном порядке.
6. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунктах 2-4 настоящей статьи, осуществляются в установленных налоговым Кодексом порядке и сроках.
7. Общее количество каждого вида объектов обложения, указанных в статье 393 настоящего Кодекса, используемых в игорном заведении (стационарной точке), изменение общего количества объектов подлежат обязательной регистрации (перерегистрации) в налоговых органах в порядке, установленном статьей 397 налогового Кодекса. [Статья 392]
Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:
1) для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса:
игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;
игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;
игровой автомат с денежным выигрышем;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы;
2) для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного выигрыша:
игровой автомат без денежного выигрыша;
3) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану):
игровая дорожка;
4) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу:
карт;
5) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду:
бильярдный стол;
6) для налогоплательщиков, организующих игру лото:
организатор лото. [Статья 393]
Размеры ставок фиксированного суммарного налога с единицы объекта налогообложения устанавливаются местными представительными органами на основании данных, представляемых налоговыми органами, и являются едиными для налогоплательщиков, находящихся на территории одной административно-территориальной единицы. [Статья 394]
Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за один календарный год, определяется путем применения соответствующей годовой ставки налога к каждому объекту обложения, определенному в статье 393 налогового Кодекса. Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за отчетный период, установленный статьей 396 налогового Кодекса, определяется путем деления исчисленной по году суммы на двенадцать.
Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате в бюджет по местонахождению объектов обложения ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) фиксированный суммарный налог и акциз исчисляются отдельно по объектам обложения, находящимся в пределах одного района (района города).
При вводе в эксплуатацию объектов обложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за полный налоговый период, после 15 числа - за половину периода.
При выбытии объектов обложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за половину налогового периода, после 15 числа - как за полный период. [Статья 395]
Налоговым периодом для исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза является календарный месяц.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по местонахождению объектов обложения единую упрощенную декларацию по фиксированному суммарному налогу и акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. [Статья 396]
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом производится на основании заявления налогоплательщика, представляемого в налоговый орган по местонахождению объектов обложения.
В случае, если налогоплательщик имеет несколько игорных заведений (стационарных точек), находящихся в пределах одного населенного пункта, по желанию налогоплательщика регистрация объектов налогообложения может производиться в одном налоговом органе по выбору налогоплательщика.
Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.
Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.
Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых в них объектов налогообложения.
Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов.
При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения.
Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.
Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.
Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения. [Статья 397]