Тема 3 Налоговая политика: типы, цели и задачи

Налоговое законодательство – это совокупность нормативных правовых актов, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Налоговая структура – это система государственных органов, осуществляющих от имени государства налоговую деятельность, то есть деятельность государства в лице уполномоченных им органов по установлению налогов и обеспечению их поступления в доход государства.

Органами, уполномоченными осуществлять налоговую деятельность, выступают:

1. Парламент, принимающий законы, посредством которых устанавливаются налоги;

2. Президент, который в установленных Конституцией случаях может принимать законы, указы, имеющие силу законов, посредством которых устанавливаются налоги;

3. Правительство, осуществляющее деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, включая принятия нормативных правовых актов, входящих в систему налогового законодательства;

4. Местные исполнительные и представительные органы, осуществляющие деятельность в сфере налогообложения в пределах своей компетенции, что касается главным образом местных налогов (например, предоставление льгот по земельному налогу; сбора налога на землю на имущество и землю и др.);

5. Органы налоговой службы, которые от имени государства, либо от своего имени, но в интересах и по поручению государства выполняют большой объем налоговой деятельности;

6. Другие государственные органы в случаях и по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, установленных государством. По состоянию на 1 января 2003 года в Республике Казахстан действует 9 налогов, 13 сборов, 9 плат, а также государственная пошлина и таможенные платежи.

Налоговое обязательство – одностороннее обязательство плательщика передать государству предмет налогового платежа.

Конституционная норма, устанавливающая обязанность по уплате налогов, содержит требование к форме установления налогов, сборов и иных обязательных платежей: налоги, сборы и иные обязательные платежи должны быть законно установленными.

Законность установления подразумевает под собой,

• во-первых, установление налогов (т.е. всех их элементов, позволяющих определить налог) только в форме законов;

• во-вторых, установление их в строгом соответствии с закрепленной законом процедурой, т.е. уполномоченными законом органами и в установленном законом порядке. Субъектом, управомоченным принимать законы устанавливающие налоги, является государство в лице законодателя (Парламента РК) и Президента РК.

В Республике Казахстан с 01.01.2002 г. основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения, является Налоговый Кодекс, принятый Парламентом РК 12 июня 2001 г. N 209-II ЗРК. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом. При наличии противоречия между Налоговым Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового Кодекса.

В Республике Казахстан установлен приоритет норм международного права перед национальным законодательством. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила международного договора.

Международный договор Республики Казахстан - это международное соглашение, заключенное Республикой Казахстан с иностранным государством (или государствами), либо с международной организацией в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования

Ответственность за нарушение налогового законодательства бывает трех видов:

• финансовая;

• административная;

• уголовная.

Финансовые санкции предусмотрены Налоговым кодексом (см. тема 2, принудительное взимание налога с лиц, уклоняющихся от его уплаты).