Тема 20 Сборы, пошлины и платежи

Сбор – это обязательный разовый взнос, подлежащий уплате в бюджет при совершении государственными органами юридически значимых действий или предоставлении определенных прав.

Налоговым кодексом определены следующие виды сборов:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.

7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор с аукционов.

11. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

12. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

Государственная регистрация включает в себя проверку соответствия учредительных документов законам РК, выдачу свидетельства о государственной регистрации с присвоением регистрационного номера. Государственная регистрация осуществляется Министерством юстиции РК и его территориальными органами.

Плательщиками сбора являются создаваемые, реорганизуемые и прекращающие свою деятельность юридические лица, а также их филиалы и представительства.

Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

Государственная регистрация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, носит явочный характер и заключается в постановке на учет. Сбор взимается при государственной регистрации физических лиц в качестве предпринимателей, а также при получении ими дубликата документа.

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности сбор взимается при выдаче лицензий и дубликатов на занятие определенными видами деятельности. Выдача лицензий осуществляется уполномоченным органом (лицензиар).

Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним взимается при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и при получении дубликата (исключение составляют субъекты малого предпринимательства, занимающиеся подготовкой кадров).

Сумма сборов исчисляется по ставкам, установленным Правительством РК и уплачивается до подачи соответствующих документов.

Сбор с аукционов взимается при реализации имущества на аукционах. Плательщиками являются физические и юридические лица, выставляющие имущество для реализации. Объектом обложения является стоимость реализации имущества, установленная по результатам проведения аукциона. Ставка сбора с аукционов составляет 3%. Уплата сбора и подача декларации осуществляются не позднее 15 дней после проведения аукциона.

Налоговым кодексом определены следующие платы:

1. Плата за пользование земельными участками.

2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за загрязнение окружающей среды.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

8. Плата за пользование судоходными водными путями.

9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренда). Ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством РК. При этом они устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога. Сумма платы исчисляется на основании договора временного возмездного землепользования. Ежегодные суммы платы устанавливаются в расчетах, составляемых территориальными органами по управлению земельными ресурсами. Текущие суммы платы вносятся равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября. Расчет сумм текущих платежей представляется до 15 февраля отчетного налогового года, декларация – не позднее 31 марта.

Плата за загрязнение окружающей среды взимается за осуществление на территории РК деятельности в порядке специального природопользования, которое осуществляется на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом в области охраны окружающей среды. Объектом обложения является фактический объем выбросов в пределах или сверх установленных лимитов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов производства и потребления. Ставки устанавливаются местными представительными органами. При загрязнении окружающей среды сверх установленных лимитов ставки платы увеличиваются в 10 раз. Плательщики платы предоставляют по месту нахождения объекта загрязнения расчет сумм текущих платежей ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Текущие суммы вносятся не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за право размещения в полосе отвода автомобильных дорог и в населенных пунктах объектов наружной рекламы в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш. Ставки устанавливаются исходя из площади объектов рекламы правительством РК или местными представительными органами. Размер взимаемой платы определяется исходя из ставок и фактического срока размещения рекламы. Суммы платы вносятся в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридическим значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами. Плательщиками являются физические и юридические лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий и выдачи документов уполномоченными на то государственными органами. Объекты взимания:

1. подаваемые в суд исковые заявления;

2. совершаемые нотариальные действия;

3. регистрация актов гражданского состояния;

4. регистрация места жительства и др.

Ставки государственной пошлины устанавливаются либо фиксированными в процентах от МРП, либо пропорциональными.

Консульский сбор – вид государственной полшины, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями РК с граждан и юридических лиц за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение (оформление служебного паспорта, выдача виз, оформление ходатайств граждан РК по вопросам пребывания за границей и т.д.). Базовые минимальные и максимальные размеры ставок устанавливаются Правительством РК. Конкретные размеры ставок в указанных пределах устанавливаются Министерством иностранных дел РК. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.

Таможенные платежи:

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенный сбор за таможенное оформление.

3. Таможенный сбор за хранение товаров.

4. Таможенный сбор за таможенное сопровождение.

5. Сбор за выдачу лицензии таможенными органами РК.

6. Сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.

7. Плата за предварительное решение.

Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы определяются таможенным законодательством РК. Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством РК.